77：回复文老师 成本金额啥意思，如果是交3万的增值税，分包劳务抵1万的税，备注1万？

井底之蛙：回复紫藤老师 简易计税方法下的差额征税可以开专票吗？

紫藤老师：回复井底之蛙建筑业一般纳税人采用简易计税的，差额征税的是劳务派遣和人力资源外包。

井底之蛙：回复紫藤老师 就是说采用简易计税，不可以差额征税吗？

井底之蛙：回复紫藤老师 我们有分包发票

紫藤老师：回复井底之蛙建筑业一般纳税人只有采用简易计税的和一般计税，没有差额征税

鲸静：回复宇飞老师 增值税 =（不含税收入-不含税分包工程款-不含税劳务费）*税率9%-材料费进项税额13%（按差额不可抵分包部分进项，即工程款和劳务费的进项不能抵） =不含税收入*9%-不含税分包款*9%-不含税劳务费*9%-材料进项税13%（按全额可以抵进项,即直接销-进项税额） 公式写对么？但是这样看两个公式不就是一样的吗？

宇飞老师：回复鲸静是这样的，只是口径不一样呀，上面那部分后面的进项是不能够包含前面已经差额扣除了的，而下面的公式里面是可以全额抵扣的，因为前面没扣呀，其实是一样的最终

鲸静：回复宇飞老师 恩，也就是上面部分自己买的材料进项是可以扣除的是吧？ 如果是，那公式就是完全一样的，只是可能分包的税点不一定是9%，可能是3%这样就可能有区别哪个公式更划算，如果都用9%那就结果完全一样的是吧？

宇飞老师：回复鲸静对的，就是你这样子理解的。

文老师：回复leo您具体是什么纳税人

leo：回复文老师 一般纳税人

文老师：回复leo【例题】A公司是一家劳务公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务费用共计100万元，其中需要代发劳务工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额纳税。 （1）全额确认收入与销项税额 借：银行存款 1 000 000.00 　　贷：主营业务收入952 380.95 　　　　应交税费———应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05 （2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 借：主营业务成本914 285.71 　　应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05 　　贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00 　　　　应付职工薪酬———五险一金 210 000.00 （3）月底结转未交增值税 借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29 　　贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76

文老师：回复leo这个例题您具体参考一下

leo：回复文老师 开票是全额开票吧！

文老师：回复leo是，是需要全额开票的

一朵小红花：回复赵海龙老师 一般计税实际缴纳的增值税不可以差额计征对吧

赵海龙老师：回复一朵小红花这个不是差额计征，你可以查下营改增的文件，文件里面说的很清楚

于鲜均：回复贺汉宾老师 应交税费的分录

贺汉宾老师：回复于鲜均建筑企业总分包差额征税业务的财税处理 （一）建筑企业差额征税调减“工程施工”的会计核算依据分析 1、简易计税使用的会计核算科目：简易计税。 根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的规定，二级科目“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，选择简易计税的建筑企业发生分包业务时，其扣除分包额差额征收增值税，应缴纳的增值税额在 “简易计税”会计科目核算。 2、建筑企业差额征税调减“工程施工”的账务处理。 根据财会[2016]22号的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。二级科目“预交增值税”科目：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 企业预缴增值税时： 借：应交税费—预交增值税 贷：银行存款 月末企业将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—预缴增值税 基于以上会计核算规定，建筑企业差额征税调减“工程施工”的账务处理为： 借：应交税费——简易计税 贷：工程施工——合同成本 （二）案例分析 ：建筑企业总分包差额征税业务的财税处理 会计核算：山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元(含增值税）的工程项目，并把其中300万元(含增值税）的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元(含增值税） 。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.请分析甲公司如何进行会计核算？ 总包方甲公司的会计核算（单位为：万元） （1）完成合同成本时： 借：工程施工—合同成本 500 贷：原材料等 500 （2） 收到总承包款： 借：银行存款 1000 贷：工程结算 970.87 应交税费—简易计税 29.13 （3）分包工程结算时： 借：工程施工——合同成本 300 贷：应付账款——乙公司 300 （4）全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税普通发票时 借：应付账款——乙公司 300 贷：银行存款 300 (5)甲公司差额征税调减“工程施工”成本的账务处理 借：应交税费—简易计税 8.74 贷：工程施工——合同成本 8.74 （6）甲公司确认该项目收入与费用： 借：主营业务成本 791.26 工程施工——合同毛利 179.61 贷：主营业务收入 970.87 （7）工程结算与工程施工对冲结平： 借：工程结算 970.87 贷：工程施工——合同成本 791.26 ——合同毛利 179.61 （8）向项目所在地山西税务局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元）的账务处理： 借：应交税费——预缴增值税 20.38 贷：银行存款 20.38 借：应交税费——未交增值税 20.38 贷：应交税费——预缴增值税 20.38

于鲜均：回复贺汉宾老师 好的，谢谢老师！

贺汉宾老师：回复于鲜均不客气同学，祝您生活愉快，工作顺利，如满意，请给予五星评价以便更好地进行服务，谢谢！