Livia：回复QQ老师 老师还有为什么后面的没理解

QQ老师：回复Livia你好，你是说的递延所得税吗？

Livia：回复QQ老师 为什么重复计差异呢？

QQ老师：回复Livia你好，没有重复计算啊，你做的哪个题把题发过来我看一下。

Livia：回复QQ老师 老师看答案里，

QQ老师：回复Livia你好，递延所得税资产会计分录：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

Livia：回复QQ老师 那应纳所得税为什么还要增减调整暂时性差异呢？暂时性差异不是与递延有关系吗？为什么在计算所得税时呢？

QQ老师：回复Livia而暂时性差异，以后期间会得到弥合，之前不能税前扣除可以扣除了，之前已经已经扣除的后期不再扣除等等。暂时性差异弥合后，税务处理与会计处理结果是一样的，只是会计处理与税务处理在时间分布上有差异。比如，最典型的就是一次性扣除优惠政策，该政策属于税务政策，只适用于纳税申报，并不用于会计核算。前期税务上一次性扣除了，后期税务上就不能再继续扣除；固定资产会计核算按照准则分期进行折旧，二者就存在差异。但是，当固定资产处置时差异就得到了弥合，因为大家能扣除的金额最终还是一样。 因此，对于暂时性差异产生的“所得税费用”影响，为体现“权责发生制原则”和“配比原则”，再直接计入“所得税费用”显然是不合适的，因为其对“所得税费用”影响最终是为0（假定不考虑税率影响），所以计入“递延所得税资产/负债”更合适。 所以，对于暂时性差异，会计核算时平时并不去理会它，只有到年末时才按照差异的余额考虑确认“递延所得税资产/负债”。 比如，企业炒股，购进股票，会计核算上计入“交易性金融资产”，股票的涨涨跌跌很频繁，会计上按照公允价值变动调整，但是税务上却是按照历史成本作为计税基础，二者也是存在差异。对于公允价值变动的暂时性差异，平时也不会确认“递延所得税资产/负债”，因为意义不大，只要年终时按照余额确认一次就好了，减少不必要的核算。 因此，在实务核算中，对于暂时性税会差异，平时并不管发生额，只需要到年末时对税会差异的余额进行确认“递延所得税资产/负债”。

Livia：回复QQ老师 我的意思是说计算应交所得税时把差异考虑了，但又确认递延，那是不是就是说再要减掉这产生差异，则不会影响实际会计和税务上的税费差异

Livia：回复QQ老师 是这样理解吗？感觉我表达好像不好理解，不知道怎么说了

QQ老师：回复Livia你好！因为税会差异你根据税法先缴纳了，以后会抵扣回来计入递延所得税资产

Livia：回复QQ老师 没缴啊不是调整吗

Livia：回复QQ老师 我的意思是那个骑嗯交际计算那个应交所得税的时候把那个嗯就是会计和税务的差异考虑进去了调整调货的调整以后再来乘以一个税率计算出来以后然后后面又根据这个临时性暂时性差异做了一个弟演的那个操作然后再算那个所得税费用的时候又把这个相当于这样子又加又剪剪调整的那个就是递延所得税然后得错了这个最终的那个所得税费用

Livia：回复QQ老师 先调整了进行纳税调整了计算出来的所得税现在然后过马上又进行计算递延所得税资产和负债然后最后用应交所得税加减这个递延所得税资产或负债然后又得出一个所得税费用那不是这个所得税又重复了吗

Z：回复答疑何老师 参股 持有这个国有企业的股份 成为股东

荆晶：回复刘茜老师 什么情况下会这么做？

荆晶：回复刘茜老师 计划的也是这样吗

刘茜老师：回复荆晶同学你好，这个情况是注册会计师根据公司情况来的呢，根据以往经验，对公司整体进行评价，如果觉得整体一个实际执行重要性水平不能反应总体报表层的，就会选择分开确定

荆晶：回复刘茜老师 什么情况下觉得整体一个实际执行重要性水平不能反应总体报表层的，就会选择分开确定？计划的呢？能否讲的清楚点，而不是拍脑袋瞎说

刘茜老师：回复荆晶同学你好，比如我要对该公司的应收账款进行审计，根据应收账款，根据对被审计单位的了解，我们认为被审计单位可能存在高估收入高估应收账款的情况，那我们肯定要对这个重视起来，审计应该从严，实际执行的重要性我们设置的低一点。再者我们也不能对所有的项目都把关的太严了，不然审计工作量太大了，比如我们认为被审计单位在费用方面存在虚假列表的肯能性小，以前年度审计发生的错报也少，那我们实际执行重要性可以设的高一点，放宽一点。

荆晶：回复刘茜老师 你这个说的是审计执行认定层的，我问的是实际执行财报层为什么有多个？

刘茜老师：回复荆晶同学你好，道理是相通的，实际执行的重要性是认定层面的，是在财务报表整体重要性的基础上确定的，财务报表整体重要性在制定总体审计策略是确定，实际执行的重要性在具体审计计划时确定。 你看这样是否可以理解。注册会计师评估确定了财务报表整体的重要性后，也可能对被审计单位具体情况进行了解，同时评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，那么，实际执行的重要性就有一个或多个的金额。 注册会计师根据职业判断，如果没有评估一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，只有报表层面的，实际执行的重要性就只有一个。

荆晶：回复刘茜老师 我问的是为什么实际执行财报层的重要性有多个？没问认定层的

刘茜老师：回复荆晶财务报表整体重要性只有一个，实际执行过程中会根据审计情况进调整修改。

荆晶：回复刘茜老师 实际执行财报层重要性有一个或多个，教材原话，请问为什么？

刘茜老师：回复荆晶这指的就是实际执行重要性

荆晶：回复刘茜老师 实际执行财报层重要性有一个或多个，教材原话，请问为什么？

刘茜老师：回复荆晶教材是翻译过来的，这里说的实际执行报表层重要性就是我说的实际执行重要性，上面有解释过了，你看一下

荆晶：回复刘茜老师 实际执行的财报层重要性水平有几个？为什么？

刘茜老师：回复荆晶注册会计师评估确定了财务报表整体的重要性后，也可能对被审计单位具体情况进行了解，同时评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，那么，实际执行的重要性就有一个或多个的金额。 注册会计师根据职业判断，如果没有评估一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，只有报表层面的，实际执行的重要性就只有一个。

蜜雪：回复汪晨老师 从哪里看有没有按时交了税呢

汪晨老师：回复蜜雪你好，登陆税务局官网，用户登陆就可以