︶ㄣ.晓枫.°：回复庄老师 那咋办？

庄老师：回复︶ㄣ.晓枫.°不用做处理分录计提

一洁：回复郭老师 那中间这部分差异，是做所得税汇算清缴时，调减成本吗？

郭老师：回复一洁你好 调减你的利润的

一洁：回复郭老师 没太明白，老师，那我这个月入账，在账上计提折旧，怎么减少当月利润

郭老师：回复一洁财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5 640.webp (6).jpg 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 05 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表： 640.webp (5).jpg 06 2019-2022每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表（以2019年为例，其他年份以此类推）：

一洁：回复郭老师 好的，明白了，谢谢老师

郭老师：回复一洁不用客气，工作愉快。

吴慧：回复俞老师 老师，您看我借贷科目现金流量指定做的对吗？

俞老师：回复吴慧短期借款您再看一下，有问题，其他没问题。

吴慧：回复俞老师 老师，那短期借款现金指定应该是什么啊！

俞老师：回复吴慧偿还债务支付的现金

吴慧：回复俞老师 短期借款这个科目数当时应该是在其他应付款里面，

俞老师：回复吴慧哦！那就是了的。您还有别的问题吗？

吴慧：回复俞老师 老师，如果不是金融企业是不是可以不用申报现金流量表和所有者权益报表啊！

吴慧：回复俞老师 税务局说如果不是金融企业，保险公司，银行，证劵公司是不是不用申报现金流量表和所有者权益报表啊！

俞老师：回复吴慧没有这种说法，都要申报的

吴慧：回复俞老师 每个公司都必须申报吗？

俞老师：回复吴慧对啊！一般企业也是要申报的

吴慧：回复俞老师 那上面这个短期借款如果是其他应收款对应的现金流量表指定应该是-收到其他与经营活动有关的现金是吗？

俞老师：回复吴慧对的啊！您的理解是正确的！

吴慧：回复俞老师 老师为什么借贷两边都有应交税费科目数吗？是不是借贷两边都得指定现金流量项目吗？

吴慧：回复俞老师 老师，你看下我昨天发给您的借贷两边的图片，是不是借贷两边都得指定现金流量项目啊！您看下有那些不用指定现金流量项目的吗？帮我看看。

吴慧：回复俞老师 就是这个图片

吴慧：回复俞老师 老师，帮忙看下借贷两边的科目是否都要指定现金流量项目啊！

俞老师：回复吴慧什么意思，不明白

吴慧：回复俞老师 借方有预付账款数，贷方也有预付账款数，借方有应交税费数，贷方也有应交税费数，借方有预收账款数，贷方也有预付账款数，我是问两边都指定的现金流量项目都是一样吗？还有借贷两边都得指定现金流量项目吗？

吴慧：回复俞老师 借方应交税费科目现金流量项目指定支付各项税费，贷方应交税费科目现金流量项目指定也现金流量项目也是指定支付各项税费吗？

吴慧：回复俞老师 借方科目预付账款-40500现金流量项目指定购买商品，接受劳务支付现金，贷方科目预付账款300元现金流量项目也是指定购买商品接受劳务支付现金吗？

吴慧：回复俞老师 借贷科目都有数，但是有的是负数，有的是正数指定现金流量项目都是相同的吗？

吴慧：回复俞老师 老师就根据上面的那个科目数您能帮我做个现金流量项目指定吗？

吴慧：回复俞老师 老师能理解我的意思吗？

俞老师：回复吴慧另一个方向的不用指定

吴慧：回复俞老师 老师，哪一个方向的不用做啊！

吴慧：回复俞老师 老师，科目负数方向的不用做吗

俞老师：回复吴慧您上面的表指定的就是对的啊

蒲公ying：回复小菲老师 借方和贷方需要分别指定吗

小菲老师：回复蒲公ying同学，你好 对的，分别指定

欢喜的钢铁侠：回复朴老师 今天是1号了，我都还没有重新计价

朴老师：回复欢喜的钢铁侠这个具体看系统了哦

胡凌炜：回复王雁鸣老师 中药材种种植合作社原本是免征增值税的，但是我们有中药材种植 培训务服这块，所以要开增值税发票就要征税

王雁鸣老师：回复胡凌炜您好，这块也是免增值税的。您看一下贵社的服务符合以下条件吗？ 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) 附件3： 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 一、下列项目免征增值税 （十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。 （二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。 2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

胡凌炜：回复王雁鸣老师 谢谢老师

王雁鸣老师：回复胡凌炜您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利，麻烦给个五星评价，老师回答您的问题将会更加用心，谢谢。