QQ老师：回复悦耳的世界增值税预缴税款的4种情形以及预缴税款的计算 来源：税屋整理 作者：税屋整理 人气：35459 发布时间：2017-08-29 摘要：增值税的计税方法，包括一般计税和简易计税方法，税率用于一般计税方法，征收率用于简易计税方法。此外还有预征率，它是为了解决税款在时间或空间上分配不平衡的问题。全面推开营改增后，增值税预缴税款涉猎的范围越来越广，加之一部分业务由地税机关委托代...   税屋搜税  百度 www.shui5.cn 增值税的计税方法，包括一般计税和简易计税方法，税率用于一般计税方法，征收率用于简易计税方法。此外还有预征率，它是为了解决税款在时间或空间上分配不平衡的问题。全面推开营改增后，增值税预缴税款涉猎的范围越来越广，加之一部分业务由地税机关委托代征，让很多财务人员措手不及。 下面就为大家梳理下需要进行增值税预缴以及预缴税款的几种类型： 一、房地产开企业取得预收款需要预缴税款 [政策依据]：财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款：9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 按照计税方法的选择，对取得预收款按照如下公式计算： 预缴税款=预收款/(1+税率/征收率)*3% [政策依据]：税总〔2016〕18号公告 第十一条 应预缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3% 适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。 第二十条 应预缴税款按照以下公式计算： 应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3% 二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款 [政策依据]：财税〔2017〕58号　第三条：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第三条：纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。 ——税总〔2016〕17号公告第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款： (一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。 (二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 (三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 对于取得的预收款和异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入，按计税方法不同区分为： 适用一般计税方法计税的：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 适用简易计税方法计税的：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% [政策依据]：税总〔2016〕17号公告第五条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： (一)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% (二)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 财税〔2017〕58号第三条纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。 按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。 三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款； [政策依据]： ——财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：(九)不动产经营租赁服务。 1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 4.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ——财税〔2016〕68号：二、不动产经营租赁服务 1.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2.房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ——财税〔2016〕47号件第三条： (二)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 预缴税款的计算： Ø 单位(个体出租住房除外)区分计税方法： 一般计方法：预缴税款=含税销售额/(1+11%)*3% 简易计税方法：预缴税款=含税销售额/(1+5%)*5% Ø 个体出租住房预缴税款=含税销售额/(1+5%)*1.5% [政策依据]： ——税总〔2016〕17号公告第七条 预缴税款的计算 (一)纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3% (二)纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5% (三)个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% 四、对于不动产转让业务需要预缴税款 [政策依据]：财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：(十)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 预缴税款的计算： 自建：应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5% 非自建：应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5% [政策依据]： ——税总〔2016〕14号公告 第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款： (一)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5% (二)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为： 应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

刘颖：回复邹老师 水利基金和残疾人保障金不需要缴纳吗？我们是租的办公楼房产税，城镇土地使用税需要缴纳吗？

邹老师：回复刘颖你好，需要的 租赁的房产税由出租方缴纳，土地使用税需要缴纳

逐光：回复庄老师 季末企业按照毛利率计算预缴税额，可以扣除期间费用和税金及附加码

庄老师：回复逐光你好，什么时候按照按照毛利率计算预缴税额

雅洋81520：回复邹老师 但是房地产预收款也要交所得税的啊！

邹老师：回复雅洋81520是的，在做汇算清缴的时候需要按当地规定的预计利润率来缴纳

雅洋81520：回复邹老师 那预缴的时候呢？怎么计算季度预缴所得税？

邹老师：回复雅洋81520一般根据开具的不动产销售发票金额来预缴

雅洋81520：回复邹老师 意思是平时预收的款项不预缴所得税？

邹老师：回复雅洋81520是的，开票预缴，在汇算清缴要按照预计利润率来调整

雅洋81520：回复邹老师 那平时根据开具的不动产销售发票金额预缴所得税，怎么计算呢？计算公式是什么？

邹老师：回复雅洋81520开票金额*当地税务部门规定的预征率

雅洋81520：回复邹老师 是根据开票金额还是预收账款的金额啊？

邹老师：回复雅洋81520平时根据开票金额预缴，汇算清缴根据预计利润率汇算清缴

雅洋81520：回复邹老师 不应该是实际利润率吗？

邹老师：回复雅洋81520房地产企业比较特殊，规定是这样

花开半夏：回复吴月柳 开发成本～二级科目土地使用税么

吴月柳：回复花开半夏你好，可以写税费的。

花开半夏：回复吴月柳 能不能 借应交税费 土地使用税 贷银行存款

吴月柳：回复花开半夏应交税费是过渡科目，最终也是计入开发成本的。

宇飞老师：回复雨诗你好，按照未交房的面积占总可售面积的比例乘以土地面积再乘以土地使用税税率。比如未交房10000平方，项目原来总的可售面积100000平方，则未交房占比10%，假设土地面积30000方，单位税额2元，则土地使用税就是30000*10%*2=6000