邹老师：回复爱笑的流沙借；营业税金及附加 贷；应交税费-消费税

漂亮主妇：回复朴老师 老师。我们是生产型企业，您就给我讲讲进项销项的税怎么处理，会计分录怎么做？

朴老师：回复漂亮主妇一、计算方法 （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （二）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） 二、分录架构 不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 免抵税额： 借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税

漂亮主妇：回复朴老师 老师，我们没有内销，全都是外销，您给个简单的，我刚开始干会计

漂亮主妇：回复朴老师 就是买进货物了，借:原材料 应交税费(这块怎么处理) 卖出货物了，借:应收账款 贷:主营业务收入 这个时候销项税该怎么处理

朴老师：回复漂亮主妇借：原材料 应交税金──应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）出口销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入——出口销售收入 （3）结转商品销售成本 借：主营业务成本 贷：原材料 （4）进项税额转出 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （5）计算出应收增值税退税款 借：应收出口退税（增值税） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） （6）收到增值税退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（增值税）

漂亮主妇：回复朴老师 老师，进项税额转出是记到主营也许成本里的？什么时候计算增值税退税款？

朴老师：回复漂亮主妇你好，是的，记到主营业务成本

漂亮主妇：回复朴老师 老师5:计算出应收增值税退款怎么计算，这个如果我4月份申报三月份出口的货物，是不是就要做到三月的凭证里

漂亮主妇：回复朴老师 如果我的进项不够，我三月份出的货，四月可以不报退税，等四月份有进项了，5月份再申报退税也可以吧

朴老师：回复漂亮主妇嗯，可以的哦，满意请给五星好评，谢谢

暖暖老师：回复小明城建税是（1.13%2B0.44）*7%=0.11 教育费附加（1.13%2B0.44）*3%=0.05

暖暖老师：回复小明借银行存款10 贷主营业务收入8.87 应交税费-销项税额1.13

1812938169：回复文文老师 外购后销售

文文老师：回复1812938169外购后销售，适用低税率10%

白茶沐兰竹：回复赵海龙老师 可他说:工业以外的企业，没说生产啊

白茶沐兰竹：回复赵海龙老师 没说加工。

赵海龙老师：回复白茶沐兰竹是的，意思已经讲明白了，就是买进来的时候使用的低税率，销售出去的时候高税率 你可以参照下委托加工后收回销售的 意思一样的

₍˄·͈༝·͈˄*₎◞ ̑̑：回复maize老师 我只是学到这个地方，但是教材没有详细讲解

maize老师：回复₍˄·͈༝·͈˄*₎◞ ̑̑个人消费是需要看用于哪里，要是送职工，借应付职工薪酬福利费，贷贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）  要是送外部客户，借销售费用 贷贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）  

₍˄·͈༝·͈˄*₎◞ ̑̑：回复maize老师 购进的原材料用于在建工程是视同销售还是要把进项税额转出

maize老师：回复₍˄·͈༝·͈˄*₎◞ ̑̑都不需要，这个是可以抵扣，也不需要视同销售了，营改增之后视同销售那个自动取消了，用于非增值税应税项目，