晴朗：回复bamboo老师 老师，0元转让的尚未出资的认缴股权（公司是亏损的）是不是不需要缴纳印花税？

bamboo老师：回复晴朗认缴而未实际出资，股权转让协议约定的股权转让价格为零，则印花税计税依据为零。不需要缴纳印花税

晴朗：回复bamboo老师 不需要缴纳印花税就不需要申报吧

bamboo老师：回复晴朗这个是个人承担的 缴纳的话应该个人去税务大厅申报 不是企业申报

良老师1：回复传统的冬日"您好！您在我们网站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：请您说明赠与双方当事人是什么关系？无偿赠与股权的原因是什么？我们将根据您的实际情况进行解答，谢谢！欢迎您再次咨询！".

若水：回复邹老师 财税文件依据？

邹老师：回复若水你好，你可以去看我国印花税法对征税范围的规定

若水：回复邹老师 谢谢老师

邹老师：回复若水不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

张蕊：回复玲老师 怎么确定是增值？要看转让价款和净资产吗

玲老师：回复张蕊是卖价和取得时比 股权原价转让无需缴纳个人所得税，所谓原价转让，是指当时取得股权时支付的现金和现转让股权时取得的现金一样多。

张蕊：回复玲老师 那比如自然人a是股东出资了一部分资金开公司，现在要把股东变成自然人b，这个股东变更不用交个税吗？

张蕊：回复玲老师 那比如说a在经营期实缴了200万，现在把股东变成b，a想把这实缴的200万拿走，怎么操作，会涉及到什么

玲老师：回复张蕊股权转让有增值要交个税

张蕊：回复玲老师 老师能不能说具体点，问题又绕回去了，增值是怎么算，卖价和取得时比，这个是说a还是b，因为都是朋友，这个卖价如果定成净资产数是不是就不用交个税？

张蕊：回复玲老师 老师能不能说具体点，问题又绕回去了，增值是怎么算，卖价和取得时比，这个是说a还是b，因为都是朋友，这个卖价如果定成净资产数是不是就不用交个税？

玲老师：回复张蕊你取得时1元 现在卖2元就是增值了

张蕊：回复玲老师 那比如a法人实缴实收资本是200万，公司净资产是100万，现在b以100万取得这家公司，a要交个税吗？b是不是只需要交印花税？

张蕊：回复玲老师 取得是买了再卖这种才有取得一说吧，我现在就是实缴过资本金，现在要卖，什么情况下交个税，定卖价与净资产是不是有什么关联，老师麻烦回答我的问题

玲老师：回复张蕊2014年第67号 现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自2015年1月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2014年12月7日 股权转让所得个人所得税管理办法（试行） 第一章 总 则 第一条 为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。 第二条 本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。 第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形： （一）出售股权； （二）公司回购股权； （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售； （四）股权被司法或行政机关强制过户； （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； （六）以股权抵偿债务； （七）其他股权转移行为。 第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。 第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。 被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。 　　 第二章 股权转让收入的确认 第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。 第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。 第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。 第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入: 　　（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的； （二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 　　（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料； 　　（四）其他应核定股权转让收入的情形。 第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低: 　　（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的； 　　（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 　　（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的； 　　（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的； 　　（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份； 　　（六）主管税务机关认定的其他情形。 第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由： 　　（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权； 　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 　　（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； 　　（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。 第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入: 　　（一）净资产核定法 股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。 6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。 　　（二）类比法 1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定； 2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。 　　（三）其他合理方法 　　主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。 　　 第三章 股权原值的确认 第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认： 　　（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； 　　（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； 　　（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值； 　　（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值； 　　（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 第十六条 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。 第十七条 个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。 第十八条 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。 　　 第四章 纳税申报 第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税： （一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的； （二）股权转让协议已签订生效的； （三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的； （四）国家有关部门判决、登记或公告生效的； （五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的； （六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。 第二十一条 纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，还应当报送以下资料： （一）股权转让合同（协议）； （二）股权转让双方身份证明； （三）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告； （四）计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料； （五）主管税务机关要求报送的其他材料。 第二十二条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。 被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。 主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。 第二十三条 转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。 　　 第五章 征收管理 第二十四条 税务机关应加强与工商部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。 第二十五条 税务机关应当建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。 第二十六条 税务机关应当落实好国税部门、地税部门之间的信息交换与共享制度，不断提升股权登记信息应用能力。 第二十七条 税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和税务检查，积极推进股权转让各税种协同管理。 第二十八条 纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。 第二十九条 各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。 第六章 附 则 第三十条 个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。 第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法。 第三十二条 本办法自2015年1月1日起施行。《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《国家税务总局关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）同时废止。

小倩：回复江老师 不需要先去税务局吗，怎么有人跟我说先要去电子税务局上提供资料，再现场提供，再去工商局

江老师：回复小倩这个是先到工商局，办好后取得新的营业执照后，再到税务局，就是工商局先变更，再到税务局备案

小倩：回复江老师 还会换营业执照？变得不是法人，是股东，营业执照上应该没有什么变化吧

江老师：回复小倩这个公司章程都变了，肯定是需要营业执照的工商登记变更。可能还会涉及到注册资本的变更。

会计学堂辅导老师：回复陈诗晗老师 老师，从节税的角度 是不是要把未分配利润做为0

陈诗晗老师：回复会计学堂辅导老师转让股权涉及到的税是财产转让的个人所得税。主要是看出售收到的款项-投入的成本，金额越大税越多。 和未分配利润没有关系。

周周的注会：回复宇飞老师 19年时候转让的，未交怎么处理呢

周周的注会：回复宇飞老师 公司涉及什么，个人涉及什么啊

宇飞老师：回复周周的注会公司和个人都要缴纳印花税，这边是公司缴纳企业所得税，但是你既然是折价转让，那么应该就没有转让所得了，就不用缴纳所得税了。

宇飞老师：回复周周的注会19年转让的现在去补充申报下印花税就好了。

周周的注会：回复宇飞老师 按照成交价申报还是按照股权账面价值申报呢

宇飞老师：回复周周的注会按照成交价格申报，就是实际转让的价格。

周周的注会：回复宇飞老师 持有的是55万，以5万转让的

宇飞老师：回复周周的注会那就是按照5万申报就好了。

芒果：回复恩熙老师 实际没有出资呀，就是名义上的

芒果：回复恩熙老师 也没分配利润呀

芒果：回复恩熙老师 老师在不在呀

恩熙老师：回复芒果股权转让是否有资金转让呢，

芒果：回复恩熙老师 没有出资，0元转让的

芒果：回复恩熙老师 转让股权是，资产负债表，实收资本1200万，未分配利润220万

芒果：回复恩熙老师 股权转让协议是0元转让

恩熙老师：回复芒果这种情况不涉及缴税。

芒果：回复恩熙老师 有没有文件呀

芒果：回复恩熙老师 老师有没有不涉税的文件

芒果：回复恩熙老师 老师有没有文件呀

恩熙老师：回复芒果你好，没有这么细的文件规定。

芒果：回复恩熙老师 那怎么办呀，现在税务局要按未分配利润，站比19%上个税，大概的文件也行，非常感谢您

芒果：回复恩熙老师 老师，这种情况，找不出来文件，就上，8万多的税

芒果：回复恩熙老师 老师你们是专家

恩熙老师：回复芒果你是说这位自然人股东未出资但是在企业中占股权比例19%？ 那肯定要缴纳个税，220*19%*20%=8.36万

芒果：回复恩熙老师 未出资，拥有所有权吗

芒果：回复恩熙老师 要出资，可是一直未出资呀

恩熙老师：回复芒果股东之间肯定有协议约定，占比19%即是所有权19%。

大万记：回复东老师 从开业就一直亏损，没有经营过，亏损金额不大，可以0元转让，不交个税吗？

东老师：回复大万记没问题，这个可以0元转让。

大万记：回复东老师 但是已经注册资本全都实缴了

大万记：回复东老师 去税务局的时候，需要提供验资报告和资产评估报告吗？

东老师：回复大万记不需要验资报告，审计报告。

大万记：回复东老师 什么情况下，亏损，有实缴，不许0元转让呢？？

东老师：回复大万记比如说你的所有者权益是正数就不让你零元转

大万记：回复东老师 哦，好的，谢谢

东老师：回复大万记不客气，帮忙给个五星好评

咕噜咕哎咕：回复郭老师 好的，那股权不变，法人是可以聘任其他人的嘛？

郭老师：回复咕噜咕哎咕你好，可以的，可以的，可以的。