Maomaokang：回复王雁鸣老师 之前听有的老师说要分摊三年，在什么情况下要分摊三年呢，我的这个不需要分摊是为什么？

王雁鸣老师：回复Maomaokang您好，可以一次性摊销，也可以分三年摊销。 国家税务总局 关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函〔2009〕98号 【字体：大 中 小】 打印本页 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：     《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其实施条例（以下简称实施条例）自2008年1月1日正式实施，按照新税法第六十条规定，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称原税法）同时废止。为便于各地汇算清缴工作的开展，现就新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题通知如下：     一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题     新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。     二、关于递延所得的处理     企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。     三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认     新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。     四、关于以前年度职工福利费余额的处理     根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。     五、关于以前年度职工教育经费余额的处理     对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。     六、关于工效挂钩企业工资储备基金的处理     原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。     七、关于以前年度未扣除的广告费的处理     企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。     八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理     企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。      九、关于开（筹）办费的处理     新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。     企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 国家税务总局 二○○九年二月二十七日

Maomaokang：回复王雁鸣老师 谢谢老师

Maomaokang：回复王雁鸣老师 还有个问题，汇算清缴调增调减都需要哪些会计科目，补缴税款应该做怎样的账务处理！

王雁鸣老师：回复Maomaokang您好，不客气，调增调减，一般是收入，成本，费用科目。补缴的税款，分录，借：应交税费-应交所得税，贷；现金或者银行存款。计提时，借；所得税，贷：应交税费-应交所得税。

胡芳芳老师：回复幽默的钥匙因为这个问题比较复杂，学习起来也有点难度，建议你重新学习一遍。可以自己看书或者听课。

幽默的钥匙：回复胡芳芳老师 是融资租赁的承租方。看了听过课还是和实际企业的不太一样，还是不明白该怎么处理 不知道发票中的进项税该怎么处理

胡芳芳老师：回复幽默的钥匙进项税该怎样做就怎样做啊，和你买资产一样的，你就计入应交税费就可以了

胡芳芳老师：回复幽默的钥匙同学，这个问题你明白了吗？

1184368902：回复朴老师 老师  没收到发票

朴老师：回复1184368902先做预付账款 收到发票的时候计入长期待摊费用

尊敬的小蘑菇：回复朴老师 老师好，直接将各期租金按照使用部门直接确认期间费用或者制造费用吗？

朴老师：回复尊敬的小蘑菇同学你好 对的 这样做就行了

3301552933：回复邹老师 待摊的金额是一次性付款的还是每月分摊的

邹老师：回复3301552933你好，是一次性支付的房屋租金 然后按月分摊

邹老师：回复3301552933你好，是一次性支付的房屋租金 然后按月分摊

3301552933：回复邹老师 好的，谢谢

邹老师：回复3301552933不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

3301552933：回复邹老师 老师，公司只有3个人，这3个人既是股东又是职工，每个月的工资可以计入应付职工薪酬当中吗？

邹老师：回复3301552933你好，有从公司领取工资就可以计入职工薪酬核算的

3301552933：回复邹老师 好的！收到货款无发票，打款也没有通过公账，后期也没有存入公账，会计分录借库存现金，贷主营业务收入，这分录对吗？

邹老师：回复3301552933你好，你这个是做内帐还是外账处理？

3301552933：回复邹老师 外向处理

3301552933：回复邹老师 外账处理

邹老师：回复3301552933你好，外账收入是这样处理的 借库存现金，贷主营业务收入 应交税费

3301552933：回复邹老师 老师，营业税是根据发票的税额吗？

邹老师：回复3301552933你好，现在已经没有营业税了

3301552933：回复邹老师 老师，一家免烧砖厂，他们现在用的机械设备都是以前的，现在才开始做账，那么机械设备做分录时是从现在还是以前，算的是折旧后的吗？

邹老师：回复3301552933你好，你需要从成立的时候补账，然后从固定资产入账的次月计提折旧

3301552933：回复邹老师 老师，他们的税务登记和工商注册从今年5月份才开始的，也需要从以前吗？

邹老师：回复3301552933你好，之前有发生业务，就需要把之前业务的分录补上的

3301552933：回复邹老师 老师，他们之前没有财务，也没有报税，他们相当于从个体户转为企业性质，现在才开始建账，而且都是卖给私人的，也没有发票，支出的一切费用没有发票，只有收据

3301552933：回复邹老师 老师，免烧砖厂这个是个人独资的，他给投资款的时候需要做会计分录吗？

邹老师：回复3301552933你好，收到投资款需要做收到投资分录的

3301552933：回复邹老师 老师，这份增值税报告直接填写零申报还是填写无票收入中的税费(长期无票的)

邹老师：回复3301552933你好，如果有无票收入，需要做无票收入申报的

3301552933：回复邹老师 无票收入申报用的是什么报表呢

邹老师：回复3301552933你好，也是这个申报表 只是需要根据收入情况分析填写在相应栏次

3301552933：回复邹老师 未达起征点，这样填写对吗？

邹老师：回复3301552933你好，公司类型免税收入是这样填写

吾豆：回复玲老师 不是做红冲处理啊？

玲老师：回复吾豆您好，减免的正规处理是继营业外收入实际工作中也有充费用成本的

吾豆：回复玲老师 我现在不怎么知道什么情况下红冲，什么情况做相反分类

玲老师：回复吾豆您好，可以做相反的分录，也可以做原来一样的分录金额用负数，金额就是减免的金额，