五瓣丁香：回复阎老师 不免征抵扣税额差额2 -1000税务局说有个差额，应该没有

阎老师：回复五瓣丁香要核实是否有不免征项目

会计学堂金牌辅导刘老师：回复陈诗晗老师 老师不行啊，我现在就是这样做的。

陈诗晗老师：回复会计学堂金牌辅导刘老师什么不行，你是什么意思，不行

会计学堂金牌辅导刘老师：回复陈诗晗老师 这样做分录不行

陈诗晗老师：回复会计学堂金牌辅导刘老师为什么不行，理由 是什么

会计学堂金牌辅导刘老师：回复陈诗晗老师 老师，差额部分怎么体现？

会计学堂金牌辅导刘老师：回复陈诗晗老师 3%税率 692631.9元税金应为20778.95 但是因为差额征税 实际上税金只有1825.09

陈诗晗老师：回复会计学堂金牌辅导刘老师同学。你日常处理都是一样的，就是我 给你的分录。 只是月末的时候你要按你实际交纳的税，也就是差额计税，和之前计提有差额，这部分差额做调整。调整你的营业收入。

会计学堂金牌辅导刘老师：回复陈诗晗老师 我的发票就是1825.09元的税金，同时这个就是实际缴纳的税金。

陈诗晗老师：回复会计学堂金牌辅导刘老师你是按差额开票计算的。 你 现在计提时候还是按20778.95处理，差额部分是在期末统一调整。

四月天：回复文老师 金额怎样确定呀

文老师：回复四月天根据开票的金额金额和成本金额算税，实际应交的税额是发票上显示的税额

四月天：回复文老师 借应收账款33965.13贷主营业务收入33952.17应交税费--简易计税--差额征收 12.96 借应交税费--简易计税--差额征收贷主营业务成本 缴纳，借应交税费--简易计税--差额征收12.96贷银行存款12.96

四月天：回复文老师 金额这样写对吗？第二步金额怎样算出来

文老师：回复四月天22号文关于差额征收会计处理的规定如下： 1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 上述规定中对于差额扣减部分，按照允许抵扣的税额，冲减了“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。无论冲减的是什么科目，都会最终冲减企业的成本。 根据差额征税的规定，差额扣减部分的收入数，不作为增值税应税收入，不存在含税不含税的概念。日常财务处理时按照全部收入数计提销项税额，只是为了核算的方便。企业取得“”允许扣减销售额的相关的费用支出“的票据，分解出的“允许扣减的税额”应该用来调增计提销项税额时减少的“收入”，而不应冲减相应的“成本”等科目。冲减成本等科目，属于改变了企业成本的构成金额，与企业实际成本不符，与税法规定不符。 同样，企业实行差额征税的，其增值税计税收入是全部收入扣除允许扣减的成本费用后的部分，只有这部分才存在价税分离的概念。其“允许扣减相关成本费用的销售额”，是不包含增值税的，所以不应按适用税率换算成不含税收入，而应该全部计入收入。如果按照22号文的规定，企业取得收入，按照适用税率全额计提了增值税，后期不作调整的话，其不应计入增值税应税销售额部分也然会因为增值税的计提而减少，这也会造成收入计算的不准确。 举例，某企业实行差额征税，适用征收率为5%，取得含税收入105万元，差额扣除部分是52.5万元。根据税法相关规定，企业应缴纳增值税为： （105-52.5）÷（1+5%）×5%=2.5万元； 那么其收入就应该是105-2.5=102.5万元；其成本为52.5万元。 如果按照22号文规定，以上案例应做凭证如下： 1、收入 借：银行存款（应收账款） 105万元 　　贷：主营业务收入 100万元 　　　　应交税费 应交增值税 销项税额 5万元 （简易计税时：应交税费--简易计税 5万元 小规模纳税人：应交税费--应交增值税 5万元） 2、成本 借：主营业务成本 50万元 　　应交税费 应交增值税 销项税额抵减 2.5万元 （简易计税时：应交税费--简易计税 2.5万元 小规模纳税人：应交税费--应交增值税 2.5万元） 　　贷：银行存款（应付账款） 52.5万元。 此笔业务，企业应增值税缴纳2.5万元。 我们来看，按照22号文的处理方法，企业增值税缴纳金额没有问题，此笔业务的利润也没有变化： （102.5-52.5）=（100-50）=50万元。 但是，两种处理方法的收入数和成本数发生了变化，按照22号文处理，企业收入为100万元，成本为50万元，硬生生的减少了企业的实际收入数和成本数。我们知道，企业收入数会影响部分费用类支出类科目允许在企业所得税税前扣除的额度，对企业应税所得计算造成影响。而收入数的变化，也会影响部分企业财报的美观。 那怎么根据税法规定，真实还原企业收入与成本数呢？最简单的处理方式就是把企业“允许扣减销售额的成本费用支出”按照适用征收率换算出的“销项税额抵减”金额在财务处理时，不冲减成本，而是调增收入。 上述案例，分别做会计分录如下： 1、收入 借：银行存款（应收账款） 105万元 　　贷：主营业务收入 100万元 　　　　应交税费 应交增值税 销项税额 5万元 （简易计税时：应交税费--简易计税 5万元 小规模纳税人：应交税费--应交增值税 5万元） 2、成本 借：主营业务成本 52.5万元 　　贷：银行存款（应付账款） 52.5万元。 3、差额征税调整 借：应交税费 应交增值税 销项税额抵减 2.5万元 （简易计税时：应交税费--简易计税 2.5万元 小规模纳税人：应交税费--应交增值税 2.5万元） 　　贷：主营业务收入 2.5万元 如此：企业收入为102.5万元，成本为52.5万元，缴纳增值税2.5万元，与企业实际支出相符，与税法规定相符，皆大欢喜。 这种处理方法的核心就是：差额征税时，企业发生相关成本费用允许扣减的销售额，是没有增值税概念的，不应计提增值税。为了会计核算方便，计提的增值税所冲减的收入，应该在调整“销项税额抵减”金额时，将收入调增还原。 你详细看下这个

碧蓝的抽屉：回复紫藤老师 请问是怎么做会计分录呢？

紫藤老师：回复碧蓝的抽屉你看看差额在借还是贷。然后转入累计盈余

碧蓝的抽屉：回复紫藤老师 余额在借方！能说下具体的会计分录吗？

紫藤老师：回复碧蓝的抽屉借 累计盈余 贷 财政应反还额度

碧蓝的抽屉：回复紫藤老师 感谢您！

紫藤老师：回复碧蓝的抽屉不客气，如果你对我的解答满意可以评个五星哦！

A会计学堂-孙老师：回复庄老师 老师，我先按发票上的数入账，调整后它不是变成了：主营业务收入：252427.3，税：7572.70

庄老师：回复A会计学堂-孙老师你好，你的账没错，只是申报错

庄老师：回复A会计学堂-孙老师那要在申报里调整