张彦：回复廖老师 好的谢谢老师

廖老师：回复张彦你好，同学，不客气，祝你工作顺利

单纯的人生：回复QQ老师 不开发票

QQ老师：回复单纯的人生你好，那样需要确认无票收入的。计入主营业务收入。

单纯的人生：回复QQ老师 具体分录怎么做

QQ老师：回复单纯的人生实际收到时借银行存款。贷主营业务收入 应交税费应交增值税销项税。

单纯的人生：回复QQ老师 差价怎么做

QQ老师：回复单纯的人生你好，这就是补贴的分录，正常的按收入和成本做就可以了。

九九：回复宋生老师 @宋老师:借，现金 贷，营业外收入，贷，应交增值税 对吗

宋生老师：回复九九你好！是的。就是这样做。

九九：回复宋生老师 @宋老师:谢谢老师

宋生老师：回复九九你好！不客气

勤学苦练：回复王老师1 那这个销项税额，申报增值税的时候，正常填吗，还是要填写在哪里，

王老师1：回复勤学苦练填在附表一未开票收入那栏里

勤学苦练：回复王老师1 不是没有收入吗，只有销项税额呀，这个是要倒算主营业务收入吗，那跟上面的分录对不上了呀

王老师1：回复勤学苦练会计上的收入和增值税的收入是会不一致的，会计上没有视同销售，税法上才有视同销售。 这部分就导致会计收入和增值税计税收入差异的部分，是正常的。 企业所得税还有企业所得税的收入，三者有可能都会不一样，这是税会差异

勤学苦练：回复王老师1 恩恩，那我这个表数据怎么填，我就是多填一笔收入，我的数就是800，能说清楚一点吗，

王老师1：回复勤学苦练分录中库存商品的价格是成本价 增值税销项税额的价格是用样品的对外售价乘以税率得出 所以填入申报表附表一的未开票收入那栏填样品的对外售价，税额就填未开票收入乘以税率的金额

春华秋实：回复庄老师 这个补差是厂方系统上返利给我们的金额，我们用这个返利金额再开发票給厂方再购材料。还是借应收账款吗？

庄老师：回复春华秋实你好，是销售后对方的返利， 销售返利的主要形式包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。 2.直接返还货款的形式 3.冲抵货款的形式。 二、销售返利的账务处理 1．达到规定数量赠实物 销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。 支付销售返利方： 借：营业费用—促销费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 收到销售返利方： 收到实物销售返利方冲减有关存货成本，需分两种情况处理： （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：主营业务成本 （2）若不开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 贷：主营业务成本 2．直接返还货款 支付销售返利方： 销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。 借：营业费用 贷：银行存款等 但是在实务操作中，大部分情况是因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。 所以返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。 借：主营业务收入 贷：银行存款 收到销售返利方： 收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3．冲抵货款的形式。 国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

无心自来福：回复maize老师 老师有点不明白

maize老师：回复无心自来福这个一般是超市用这个，根据售价做借库存商品  贷银行（采购金额做贷银行或者是应付账款）， 贷 这个不是卖价和买入价格有一个差额吗，差额就挂  商品进销差价 

无心自来福：回复maize老师 差价率怎么算的啊

maize老师：回复无心自来福进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%

无心自来福：回复maize老师 老师，我们商品品种多，我可不可以按总的品种核算，还是按某种商品单独核算

maize老师：回复无心自来福我看这个之前学员反馈，是按同类 那个总的算，

无心自来福：回复maize老师 那也就是一种商品单独核算了

无心自来福：回复maize老师 是不是借主营业务成本贷库存商品和商品进销差价

maize老师：回复无心自来福借商品进销差价 借主营业务成本 负数， 算是单独做表，这个对应分录是做一个就可以，我看之前学员截图，你要是很多话，Excel单独做表话，可以这个分录汇总写数据就可以

婷玫：回复邹老师 请问一下，商品进销差价的作用提现在哪里，不太明白，请老师指教，谢谢

邹老师：回复婷玫你好 购进的时候，借；库存商品，贷；银行存款等科目，商品进销差价（这个时候把商品进销差价计入贷方，体现售价与成本的差额） 销售，借；库存现金等科目 ，贷；主营业务收入 ， 应交税费—应交增值税 结转成本，借；主营业务成本 ，商品进销差价， 贷；库存商品（这个时候把售价与成本的差额计入商品进销差价借方，调整到实际成本）

婷玫：回复邹老师 毛利率核算法怎么做分录， 一般零售超市 是选用毛利率法还是售价金额核算法

邹老师：回复婷玫你好，毛利率核算法正常的做购进，销售，结转成本分录就是了 （不需要按售价金额核算法那样按售价登记购进商品成本核算） 自行选择，没有统一规定

学无止境：回复宋生老师 老师，是之前销售给客户100元后来给补的差价100元，请问后来补的差价100元应该怎么走账？

宋生老师：回复学无止境您好！你收钱的时候少收了100？

学无止境：回复宋生老师 是的，多收的100元再返回给客户，把钱挂到客户身上就行不用现金也不用银行存款

宋生老师：回复学无止境您好！这样的话，相当于你便宜100卖了。借现金 贷 贷主营业务收入 应交税费 预收账款100

春华秋实：回复方亮老师 车辆售价68000元，客户缴款53000元现金，差价15000元是置换旧车的款，客户的车现在公司里还没买出去

春华秋实：回复方亮老师 差价15000元旧车的款怎么做分录

方亮老师：回复春华秋实借：库存商品 15000 借：银行存款 53000 贷：主营业务收入 68000/1.17 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 68000/1.17*17%

春华秋实：回复方亮老师 好的谢谢老师

方亮老师：回复春华秋实不客气。