持有至到期投资,如果4月1日购入,做每半年末的会计处理，

中级会计实务的第九章金融资产

因为持有至到期投资有票面与实际的区分，要用两种视角去理解——票面与实际 票面：债券有票面金额与利率——就是债券上规定的，到期偿还多少，每期利息多少 实际：企业实际花的钱与实际利率——实际利率就是你实际想赚的钱 持有至到期投资，就是买债券，相当于借款给别人。 举例1：用200万购买250万的债券，利率4.72%（每年利息11.8万）——实际利率10% 票面：总额250万，利率4.72%，每年利息11.8万 实际：投资200万，利率10%，想赚的20万 第1年，你借给别人200万，想赚的20万-投资收益，而对方只给11.8万-应收利息，这差额8.2万就相当你再追加的借款，第2年就相当于借200 8.2万。 回到分录： 购买时： 借：持有至到期投资-成本 250万 ——这个票面金额 贷：其他货币资金 200万 ——你实际借款或投资金额 持有至到期投资-利息调整 50万 ——调整上面的差额 ——你用200万卖到的还是值200万的债券，不过票面是250，所以利息调整-50 第1年年底：确认投资收益 借：应收利息 11.8万 ——票面金额*票面利率 持有至到期投资-利息调整 8.2 ——二者的差额，相当于你增加的投资 贷：投资收益 20万 ——按实际投资*实际利率 举例2：用200万购买150万的债券，利率20%（每年利息

“持有至到期投资”的核算过程，其实很简单的，就是根据每期末的账上记的金额，乘以实际利率，算出来个利息，再根据票面金额乘以票面利率算出一个利息，正常来说，这两个有一点小差额，就计入，持有至到期投资--利息调整，具体分录: 初始：借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，也可能在贷方）（买到的价值和票面的差额） 贷：银行存款等 计息：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） 到期： 借：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　 　贷：持有至到期投资——成本　　（以过多次计息，调整，这个金额会和票面一致了）　　　　　　　

华联实业股份有限公司于20×5年1月1日购入的面值500000元、期限5年、票面利率6%、实际利率为4%，每年12月31日付息的乙公司债券，初始确认金额为528000元。 要求：做出会计处理和摊余成本计算。