宁儿：回复王晓老师 嗯嗯好的，只调整投资时点净损益就行，是吧

王晓老师：回复宁儿其他综合收益也需要调整，只是不用变科目。

宁儿：回复王晓老师 追溯调整投资时点的其他综合收益，转到留存收益不转？？

王晓老师：回复宁儿同学您好 不用结转的。

宁儿：回复王晓老师 嗯嗯好的，谢谢

耀杰老师：回复Amber盈利计入留存收益，这里的盈利是处置日前的盈利，这一步是对剩余股权账面的调整

Amber：回复耀杰老师 是处置股权日后的亏损，要抵减剩余股权账面价值，那跟冲减投资收益有啥关系呢，

Amber：回复耀杰老师 处置日前的盈利要计入留存收益，处置日后的盈利还是要计入投资收益的是吧。

Amber：回复耀杰老师 那处置日前的亏损计入哪里？冲减留存收益吗？

耀杰老师：回复Amber处置前的亏损就是留存收益，抵减账面价值。处置前的不论亏损还是收益都作为留存收益调整长期股权投资账面价值，处置后的是作为投资收益调整长期股权投资账面价值

Amber：回复耀杰老师 明白了，我是没理解处置日前和后怎么处理，处置日前发生亏损或者收益，都用留存收益调整账面价值。处置日后发生亏损或收益都用投资收益调整账面价值！我这么理解对了吧！老师你这么晚还积极回答，也太好了。。。

Amber：回复耀杰老师 还有一个问题，就是分录上面都有一段描述的话，那些话考试的时候一定要写吗，比如上面的圈3，一大段话，考试不写行吗，直接写分录可以吗？

Amber：回复耀杰老师 处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间其他综合收益变动为36万应调整增加长投的账面价值，这一大段，我的天哪，我说不下来都。我直接写120×30%＝36可以吗扣分不

耀杰老师：回复Amber简略的写一点就行，不一定全部写完。前面那个解释，还要加一句。比如处置在20年6月1日。19年净利润100。20年1月至6月净利润50。剩余股权20%。计入留存收益的为20年1月之前的净利润，就是100x20%=20，计入投资收益的是20年1月至6月的净利润，就等于50x20%=10，

Amber：回复耀杰老师 非常清晰了，感谢老师，晚安

Amber：回复耀杰老师 等等，老师你昨天跟我说，合并成本是原股权公允价值+付出对价公允价，初始投资成本是原股权账面价+付出对价公允价，这些都是非同一控制下合并。

Amber：回复耀杰老师 如果说多次交易取得长投，15%金融资产到70%控制，这种初始投资成本就等于原股权的公允价➕付出对价的公允价。那它就等于合并成本了吗？

Amber：回复耀杰老师 昨天是权益法到成本法，所以初始投资成本等于原股权的账面价➕付出对价的公允价。但是如果换做是金融资产是不是就跟合并成本一样了呢？您说合并成本＝原股权的公允价➕付出对价的公允价。

Amber：回复耀杰老师 昨天我问的是这道题，不知道您有没有印象。合并商誉＝合并成本➖支付对价的公允。所以它这个题的意思就是1900就是合并成本，但是1900不是初始投资成本吗？

耀杰老师：回复Amber是的，可以这样理解

Amber：回复耀杰老师 那就是说考察合并成本和初始投资成本的题，一般都是权益法→成本法的，这样好区分，金融资产→成本法的合并成本＝初始投资成本了，不好考察。

Amber：回复耀杰老师 那上面的1900到底是合并成本还是初始投资成本呢

耀杰老师：回复Amber1900是初始投资成本，原股权是权益法，原股权账面价值和公允价值不同。但是原股权是公允价值计量的话，原股权账面价值就等于公允价值，这时候初始投资成本也就是合并成本

balabala：回复张艳老师 这样使得公司的利润增加了，会导致多缴企业所得税吗？

张艳老师：回复balabala不会多缴纳企业所得税的，这个业务会涉及纳税调整的。因为企业没有收到真金白银的投资收益。

balabala：回复张艳老师 是汇算清缴时纳税调整吗，但是在缴季度所得税的时候还是要多缴的吧？

张艳老师：回复balabala1、是的 2、是的，会多预缴企业所得税的。

balabala：回复张艳老师 我们单位使用的是用友软件，期末可以自动结转损益，所以在调整以前年度损益后，不需要再做一笔结转至未分配利润的分录吧？因为期末自动结转的时候会结转

张艳老师：回复balabala抱歉，没有使用过用友软件，这个帮您解答不了。

拼搏：回复辜老师 勇气公司2019~2020年有关资料如下 （1）勇气公司2019年1月2日以一组资产交换甲公司持有毅力公司60%的股份作为长期股权投资，取得股权后能够对毅力公司实施控制。勇气公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一项固定资产（机器设备）和一项无形资产（专利权）。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： 项目 公允价值 账面价值 银行存款 460 460 库存商品 1000 800（未计提存货跌价准备） 固定资产 2000 1500（原价2000，累计折旧500） 无形资产 1000 800（原价2000，累计摊销1200） 合计 4460 3560 （2）2019年1月2日，毅力公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定毅力公司除一项管理用固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 （3）2019年度毅力公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。 （4）2020年1月2日，勇气公司将其持有的对毅力公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。处置部分股权后，勇气公司对毅力公司具有重大影响。同日，毅力公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 （5）2020年1月2日，勇气公司对毅力公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 （6）2020年度毅力公司发生亏损180万，除净损益、其他综合收益及利润分配外其他所有者权益变动减少所有者权益100万元，无其他所有者权益变动。假定 （1）勇气公司为增值税一般纳税人，销售产品和设备适用的增值税税率为13%，销售无形资产（专利权）适用的增值税税率为6%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 （2）合并前，勇气公司和甲公司不存在任何关联方关系。 （3）不考虑所得税的影响。 要求(答案中的金额单位用万元表示)： 【答案】借：长期股权投资--损益调整300 贷：利润分配--未分配利润 270 盈余公积 30 老师：这是2019年的净利润啊，也是当年，为什么答案是留存收益呢

辜老师：回复拼搏你是20年进行的处理吧

拼搏：回复辜老师 哦，是的，我明白了，谢谢老师

仰望星空：回复孺子牛老师 好的，谢谢

孺子牛老师：回复仰望星空不用客气，应该做的。

高贵的书本：回复冉老师 实际上长投章节就是个别报表中的调整后净利润，合并报表章节就是合并报表中的调整后净利润。还有老师说的这个不考虑内部交易是指合并报表的调整后净利润不考虑内部交易的合并报表分录吗？

冉老师：回复高贵的书本不考虑内部交易是指合并报表的调整后净利润不考虑内部交易的合并报表分录

高贵的书本：回复冉老师 合并报表调整后净利润等于个别报表中的净利润经过除了内部交易、内部债权债务抵消之外的调整分录调整后的净利润 老师是这个意思吗？

高贵的书本：回复冉老师 还有一个内部债权债务抵消分录也涉及损益科目，也不考虑吗？

冉老师：回复高贵的书本合并报表调整后净利润等于个别报表中的净利润经过除了内部交易、内部债权债务抵消之外的调整分录调整后的净利润      这个意思

冉老师：回复高贵的书本还有一个内部债权债务抵消分录也涉及损益科目，也不考虑 这个因为这个也是合并抵消单独抵消的，如果考虑就重复了

对方正在愉人…：回复风老师 好的

风老师：回复对方正在愉人…满意的话请五星好评