秋的华丽：回复venus老师 承租方分录怎么做？

venus老师：回复秋的华丽借 ：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款

秋的华丽：回复venus老师 是不是最新准则，不使用未确认融资费用和长期应付款科目，我以为为租赁负债了？

venus老师：回复秋的华丽没有，一直都是这样的， 同学

轶尘老师：回复眼睛大的音响《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条及第五十八条规定：“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。” 由此可见，融资租赁直租业务在企业所得税处理方面，承租方按照分期付款购买固定资产处理，并视为自有固定资产通过折旧方式分期扣除。与之相对应，出租方应按照分期收款销售有形动产或不动产处理。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条第（一）项规定：“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。” 融资租赁业务本身就涉及租赁资产的转让及租赁期间的咨询服务，即便是租赁公司不另行收取租赁服务费，其租金收入已包含租赁服务费。换句话说，租赁公司收取的服务费属于租金收入的一部分，也正因为如此，该租赁服务费才作为有形动产的租金收入适用17%的增值税税率，而不是按照咨询服务适用税率6%。 综上，融资租赁公司应按分期收款销售货物，按照合同约定的收款日期分期确认收入。租赁服务费属于货款的一部分，应于合同约定的应收服务费的当天确认计税收入。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定的配比性原则，融资租赁公司分期确认收入的同时，也应分期扣除租出资产的成本。 纳税年度应确认的资产转让所得=（本期应收租金%2B本期应收租赁服务费）-租出资产的计税基础×（本期应收租金%2B本期应收租赁服务费）/合同确定的应收租金及租赁服务费总额 租赁期满，出租人收到的租赁资产购买价款在实际收到时确认计税收入。

眼睛大的音响：回复轶尘老师 技术出口适用哪个税率，申报怎样处理

轶尘老师：回复眼睛大的音响这个我不是很了解 请到提问区提问 谢谢

--夕顔*：回复bullet 老师 老师，未确认的融资费用是利息吗

bullet 老师：回复--夕顔*同学你好，也可以这样理解，利息又是实际发生的去挂帐，最后一笔又去倒挤出来；

--夕顔*：回复bullet 老师 好的，谢谢老师！

bullet 老师：回复--夕顔*同学你好，不客气，希望能帮到你， 还请同学帮忙给老师个好评，十分感谢；

希望：回复明明老师 我们是出租方，会收到别人一次性购买的价款，然后再每个月返回利息跟本金的呢

明明老师：回复希望二、出租人对融资租赁的处理： 租赁期开始日 应收融资租赁款的入账价值＝最低租赁收款额+初始直接费用 未实现融资收益的计算 未实现融资收益＝(最低租赁收款额＋初始直接费用＋未担保余值)－(最低租赁收款额的现值＋初始直接费用的现值＋未担保余值的现值) 会计处理： 借：长期应收款(最低租赁收款额＋初始直接费用) 未担保余值 营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额) 贷：融资租赁资产(原账面价值) 银行存款(初始直接费用) 营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额) 未实现融资收益 未实现融资收益分配的会计处理： 分配方法——按实际利率法分配。 未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×租赁内含利率 会计处理： 按收到的租金： 借：银行存款 贷：长期应收款 按当期应确认的融资收入金额： 借：未实现融资收益 贷：租赁收入

玲：回复钟存老师 如何做分录呢

钟存老师：回复玲计提利息的时候 借：财务费用 未确认融资费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款

玲：回复钟存老师 开具的是专票呢能抵扣吗？未确认融资费用到时候转到哪里去呢

钟存老师：回复玲借：长期应付款——应付融资租赁款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用

玲：回复钟存老师 这个利息是专票呢

钟存老师：回复玲是的，更正一下，刚才的答案

玲：回复钟存老师 利息专票可以抵扣吗

钟存老师：回复玲开票项目时 有形动产租赁的 可以抵扣进项税

玲：回复钟存老师 后期开的利息费用专票也能抵扣吗

钟存老师：回复玲这种的开的都是租赁费 没有利息支出（2020-04-03 20:24:00，这条答复作废）

玲：回复钟存老师 您能完整的给我个答案吗

钟存老师：回复玲好的。 融资租赁，开的发票不是设备销售发票，是租赁费发票 专票的话，可以抵扣进项税 取得时候：借固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 后期的分录 借：长期应付款——应付融资租赁款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用

玲：回复钟存老师 为什么计入固定资产呢，后期固定资产也是承租人计提折旧吗，后期的财务费用对方开的是专票能抵扣吗

钟存老师：回复玲财务费用是摊销未确认融资费用，融资费用是抵消长期应付款和固定资产的差额， 发票是按照长期应付款开具的，所以不会少开，也不会开利息发票 承租人按照资产使用年限计提折旧就行

玲：回复钟存老师 可是对方后期开的都是一期一期的利息专票呢，还有使用费的专票

钟存老师：回复玲利息不开票的 你们的业务开票呢？

玲：回复钟存老师 他就是开的融资租赁费 第一期利息费用

钟存老师：回复玲利息费用的话就不能抵扣了。

加油向未来：回复学堂答疑王老师 老师，没有啊，里面没有讲到融资租赁的账务处理，，我记得中级有一门课专门讲了融资租赁的账务处理，难道记错了？

学堂答疑王老师：回复加油向未来您好！您听的可能是注册会计的，可以参考注册会计师会计教材第22章进行学习！

加油向未来：回复学堂答疑王老师 是吗，但老师我还没学过注会的教材，，，您确定中级里面是没有融资租赁的会计处理吗

学堂答疑王老师：回复加油向未来您好！中级财管考试大纲暂时没有融资租赁的要求

Happy：回复李霞老师 未确认融资费用怎么分摊

李霞老师：回复Happy你好，分摊未确认融资费用的时候是借财务费用贷未确认融资费用。

Happy：回复李霞老师 融资租入固定怎么入账价值怎么算，长期应付款是融资合同上的总的租金款？

李霞老师：回复Happy你好，那个固定资产的话，是按照它的购买价款的现值进行入账的。

李霞老师：回复Happy支付的，应该支付的价款总额计入长期应付款，差额计入未确认的融资费用。

Happy：回复李霞老师 租赁成本255万 租金总额277.69万 未确认融资费用就是277.69-255=22.69万 是这样么

李霞老师：回复Happy你好同学，是的，就是这个意思。