九剑：回复辜老师 有的老师说全额折旧对吗？，这个折旧预计残值吗？

辜老师：回复九剑这个可以不用预计残值

九剑：回复辜老师 老师，全额就分期折旧吗？然后如果要是固定资产还没折旧就买了呢？怎么做分录？

辜老师：回复九剑账务处理上要分期折旧的，买了是什么意思

九剑：回复辜老师 就是分期折旧，后卖了，怎么处理？分期折旧不要预计残值？

辜老师：回复九剑卖了，你做固定资产清理就可以

九剑：回复辜老师 分期折旧不预计残值，税务上一次性扣除，那后面卖掉做固定资产，怎么做分录？

辜老师：回复九剑借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费—应交增值税—销项税 资产处置损益

陪你考证的初级班主任：回复郭老师 不是有个递延所得税负债么？

郭老师：回复陪你考证的初级班主任财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5

靓丽的春天：回复bamboo老师 比如购入100万车。一次性扣除，具体分录？借啥贷啥

bamboo老师：回复靓丽的春天购入100万车。一次性扣除 分录一样做 只是填写申报表的时候一次性填写

靓丽的春天：回复bamboo老师 比如5年折旧。是借，累计折旧20万/12月，贷固资。对吗

bamboo老师：回复靓丽的春天借：固定资产 贷：银行存款等 按月计提折旧 借：管理费用-折旧费 借：制造费用-折旧费 贷：累计折旧

靓丽的春天：回复bamboo老师 等到折旧最后一个月，借累计折旧贷固定资产对吗

bamboo老师：回复靓丽的春天等到折旧最后一个月 还是前面那样写分录啊

靓丽的春天：回复bamboo老师 折旧完了，咋处理呢

bamboo老师：回复靓丽的春天如果固定资产继续使用 暂时不处理

。。：回复bamboo老师 固定资产全部折旧掉？

bamboo老师：回复。。如果有残值的话扣掉残值

。。：回复bamboo老师 8月购入后，9月开始每月有做折旧的 12月一次性全部折旧掉么？

bamboo老师：回复。。12月一次性全部折旧掉

。。：回复bamboo老师 那19年就不用做，涉及此固定资产有关的凭证了吗？

bamboo老师：回复。。如果您有残值的话 就等清理的时候再做相关凭证了

。。：回复bamboo老师 没有残值的，那19年就不用做任何凭证了对吗

bamboo老师：回复。。如果没有残值 12月可以再做一次从固定资产账上减少 就是到时候查不到这项资产