固定资产提前报废税务处理

固定资产提前报废税务处理

固定资产报废税务上不同情况缴纳增值税：

（1）如果同时具备三个限定条件的“使用过的其他属于货物的固定资产”，那么暂免缴纳增值税；

（2）如果是不符合三个条件的使用过的固定资产，也不符合旧货概念的固定资产，即废旧物资，那么要按适用税率或征收率缴纳增值税；

（3）如果是不符合三个条件的使用过的固定资产，符合关于旧货的概念的，那么一律按4％的征收率减半增收增值税，不得抵扣进项税额；

（4）如果是销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。

 固定资产报废的会计上处理

1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时：

借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）

累计折旧 （已计提的折旧）

固定资产减值准备 （已计提的减值准备）

贷：固定资产 （固定资产的账面原价）

2、发生清理费用时：

借：固定资产清理

贷：银行存款

3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时。

借：银行存款

原材料等

贷：固定资产清理

4、应由保险公司或过失人赔偿时。

借：其他应收款

贷：固定资产清理

5、固定资产清理后的净收益。

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用 （属于筹建期间）

营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间）

6、固定资产清理后的净损失。

借：长期待摊费用 （属于筹建期间）

营业外支出——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）

营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

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