​交易性金融资产的入账价值

交易性金融资产的入账价值

企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额.

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益,冲减投资收益.

企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值,借记"交易性金融资产--成本"科目,按照发生的交易费用,借记"投资收益"科目,按照实际支付的金额,贷记"其他货币资金"等科目.

企业在持有交易性金融资产的期间,取得被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,借记"应收股利"或"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目.

企业出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理.

企业出售交易性金融资产,应当按照实际收到的金额,借记"其他货币资金"等科目,按照该金融资产的账面余额的成本部分,贷记"交易性金融资产--成本"科目,按照该金融资产的账面余额的公允价值变动部分,贷记或借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目,按照其差额,贷记或借记"投资收益"科目.

借:银行存款(实际收到的款项,即出售价款-出售的手续费用)

贷:交易性金融资产-成本

-公允价值变动(或借方)

投资收益(差额倒挤)

交易性金融资产有哪些?

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资.

交易性金融资产条件:

(1)取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购.

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.

(3)属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产.

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