​允许抵扣的进项税额包括什么

允许抵扣的进项税额包括什么

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.

进项税额计算公式:

进项税额=买价×扣除率.

购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.

不允许抵扣的进项税包括哪些?

1. 用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产.

【提示】:

如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的,该进项税额准予全部抵扣.自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣.

2. 非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务.

3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务.

4. 非正常损失的不动产,以及该不动产耗用的货物、服务.

5. 非正常损失的在建工程耗用的货物、服务.

【提示】:非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

6. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

7. 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等,进项税额不得从销项税额中抵扣.

8. 一般纳税人按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额.

9. 一般纳税人兼营简易计税、免税,且无法划分不得抵扣的,按以下方法计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税销售额+免税销售额)÷当期全部销售额.

10. 一般纳税人会计核算不健全,不能够准确提供税务资料,或应当办理一般纳税人资格登记而未办理的,按照13%税率征收增值税,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票.

以上详细介绍了允许抵扣的进项税额包括什么,也介绍了不允许抵扣的进项税包括哪些.允许抵扣的进项税额应如本文所讲.不允许抵扣的进项税主要包括 用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等等.