​固定资产报废后残值收入怎么税务处理

固定资产报废后残值收入怎么税务处理

1、一般纳税人：

按13%税率：若固定资产购进时已抵扣进项税（如2009年1月1日后购入），处置时按13%缴纳增值税。

计算公式：销项税额=含税售价÷(1+13%)×13%

按3%减按2%征收：若属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（如用于免税项目），可适用简易计税。

计算公式：应纳税额=含税售价÷(1+3%)×2%

注意：不得开具增值税专用发票。

2、小规模纳税人：

按3%征收率减按1%缴纳增值税（2023年政策）。

计算公式：应纳税额=含税售价÷(1+3%)×1%。

固定资产报废的会计分录怎么入账？

1、固定资产报废时，首先进入固定资产清理账户：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产（原值）

2、清理费用及应交税费：

借：固定资产清理

贷：应交税费

银行存款/库存现金

3、清理收回收入：

借：银行存款

贷：固定资产清理

4、固定资产清算后净损失：

借：营业外支出—处置固定资产净损失

贷：固定资产清理

5、固定资产清理后的净收入：

借：固定资产清理

贷：营业外收入—处置固定资产净收益

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