​增值税进项抵扣常见误区与处理

增值税进项抵扣常见误区与处理

1、误区：认为个体工商户无法开具增值税专用发票。‌

‌处理与澄清‌：根据现行政策，绝大多数个体工商户作为小规模纳税人，已被纳入自行开具增值税专用发票的范围。‌

供应商声称“开不了”，通常源于操作不便或为规避税负。若供应商享受免税政策，开具专票需放弃免税并缴纳税款，因此可能要求采购方承担额外成本。‌

农产品抵扣政策复杂，存在以下典型误区：‌

2、‌误区：一般纳税人购入农产品用于直接销售，取得9%专票可加计%抵扣。‌

‌处理‌：农产品加计抵扣（按0%扣除率）仅适用于购进农产品用于生产或委托加工3%税率货物的情形。用于直接销售等用途不能享受加计。‌

3、‌误区：取得所有免税农产品普通发票均可计算抵扣。‌

‌处理‌：从批发、零售环节购进的适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋，取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。‌

4、‌误区：取得小规模纳税人按%开具的农产品专票可按9%抵扣。‌

‌处理‌：从按3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得农产品专票，才可按发票注明金额和9%扣除率计算进项税额。取得按%开具的专票不得按9%抵扣。‌

5、‌误区：采用农产品核定扣除方法的企业无需取得发票即可抵扣。‌

‌处理‌：核定扣除仅改变计算方式，企业仍需按规定取得发票等合法有效凭证。‌

6、‌误区：非正常损失的农产品进项税额可正常抵扣。‌

‌处理‌：发生非正常损失的农产品，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项税额抵扣的会计分录怎么做？

１、货物用于集体福利和个人消费的账务处理

借：应付职工薪酬－职工福利费

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

２、货物发生非正常损失的账务处理

借：待处理财产损溢－待处理损失

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

３、在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

４、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

借：管理费用

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）‌

增值税进项抵扣常见误区与处理都有什么？综合以上内容所述，学员们通过上文内容的学习，企业增值税进项税抵扣误区中的个体户以及农产品抵扣方面的知识应该都是有所了解的。本质上来说的，这些误区仅仅只是其中的一部分的，如果你们读完之后还想学习更多其他方面的增值税进项税误区方面的知识，都是可以来这里找会计老师报名，然后选择对应的财务课程进行深度系统学习。