​预收账款税务确认时间及申报

预收账款税务确认时间及申报

增值税暂行条例实施细则第三十八条规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

预收账款的增值税纳税义务发生时间，可分为3种：

1.生产销售生产工期未超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天；

2.生产销售生产工期超过12个月的货物，其纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

3.对于纳税人提供有形动产租赁服务来说，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

预收账款预收增值税的申报流程怎么做？

确认纳税义务发生时间：根据上述原则，首先确认预收账款是否触发了增值税纳税义务。若未触发，则无需申报；若已触发，则需进行申报。

计算应纳税额：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。对于预收账款，若已触发纳税义务，需根据销售额计算销项税额，并抵扣相应的进项税额。

填写申报表：在增值税纳税申报表中，需将预收账款对应的销售额填入相应的栏目。对于一般纳税人，通常填入“一般项目”或“即征即退项目”下的“销售额”栏；对于小规模纳税人，则填入相应的“应征增值税不含税销售额”栏。

提交申报并缴纳税款：完成申报表填写后，需通过电子税务局或前往税务机关提交申报，并按照申报结果缴纳相应的增值税款。

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