本年预算结余与盈余调节表

你想想，为什么要有这张表？

因为现在的政府会计是“双功能、双基础、双报告”——预算会计走收付实现制，财务会计走权责发生制。两边算出来的结果，一个叫“预算结余”，一个叫“盈余”，它们不可能天然相等。

我这么跟你说吧，预算结余是“钱”的角度——我收到了多少钱，花出去了多少钱，还剩多少钱。盈余是“资产”的角度——我赚了多少收入，消耗了多少费用，最后净资产增加了多少。这两个数字之间的差异，就是通过调节表来揭示的。

当然我这话可能得罪人，但很多单位的调节表纯粹是为了填表而填表。我见过有人把差异项写得乱七八糟，甚至把“财政拨款收入”和“事业收入”搞混的。你猜怎么着？审计一眼就能看出来。

那么，这张表到底怎么填？

我跟你讲，核心就抓三个差异。

• 一是“应收应付”的差异——比如财政应返还额度，预算会计确认了结余，财务会计却列了应收款，两边口径不同。
• 二是“固定资产折旧和无形资产摊销”——预算会计在买的时候一次性记支出，财务会计要分几年摊销，这个差异每年都要调。
• 三是“坏账准备和存货跌价准备”——这部分预算会计根本不认，但财务会计必须提，差额就在调节表里体现。

这三个理解了，基本就掌握了七八成。

前面我说三个差异，但我再想一想，其实还有更隐蔽的——比如“在建工程转固”的时点差异。预算会计在付款时就记了支出，财务会计要等到资产达到预定可使用状态才转固、才开始折旧。这个时间差，在某些大型基建单位里，差异能大到让你吃惊。

你看这个表格，差异方向直接决定了调节表是“加”还是“减”。搞反了，整个表都废了。

记住：调节表不是“找平”的工具，而是“解释差异”的工具。如果你把差异项填成0，那一定是你填错了。

说到这里，我得插一句。我手头有一个老会计整理过的《调节表填制避坑清单》，里面列了十几条最容易出错的地方，从“财政应返还额度”到“应付职工薪酬”的计提差异，条条都是实战经验。你要的话我可以发你，直接私信我就行。