张雪瑞 老师，我又来了，就是我说10-12月的预付款银行回单和成本票先不入账，只做收入，以及职工社保，职工工资，如果我这样做的话，银行余额和账里就不一致，25年入24年的成本发票，这样会不会有风险？税务万一以后问怎么说呢（这个问题是前面问过张雪瑞老师了，他比较清楚，麻烦让他接，不要抢这个老师的问题）

你先不要回复我，免得浪费你的机会。

哈哈，刚刚就被另一个朴老师接了，没事的

银行账还是要保持一致的。该挂预付的挂预付。我们只需要调账，让资产降下来。你看看下面我的分录：借：预付账款 贷银行存款；12月末，暂估工程施工成本，借工程施工（存货下的科目），贷预付账款。这时我们就算算资产总额5000万的问题了，比如现在资产总额5500万，那我们就做暂估结转成本。借主营业务成本700 贷工程施工700万。（这个只是账上的调整）2025年一季度，冲回那个暂估，重新调整成本。至于25年入24年的成本发票，只要我们24年做了暂估（可能暂估的不准，发票由于各种原因没来到财务这），是可以解释的。（存货暂估是很常见的，税务局现在都忙于处理系统推送的风险，很难实际来检查这种事。）（刚编辑好长，重新又编辑了一下，有点乱了）

你这个还是资产的问题，我们刚处理了我们下属的加油站，应纳税所得额290万，被税务局通知要查账，说我们故意不到300万，享受税收优惠。我们就有暂估，税务局请的事务所的老师看了也没说啥。（跟他们交流过了，这个处理是没事的。）你这资产的问题比我们那个应纳税所得额风险低太多了。

老师，我看了一下，明白你说的了。但是有个问题哈，我们现在未结转的工程施工也多，也就是存也多，收入小于成本的。如果按您说的暂估并结转成本的话，那收入更小于成本了，24年全年收入约有5000万，前面每个月都缴纳多增值税和附加税，但没缴纳过所得税，考虑所得税负的问题，我打算4季度利润做280万左右，然后缴纳10多万的所得税。如果暂估结转成本的话那就没税了，之前也是考虑到资产超5000万和成本大于收入的问题才没有结转成本和控着资产的。陷入两难了

如果最后真的走不出这个困局了，可以参考一下这个数字游戏。借预付账款-审计调整-700，贷应付账款-审计调整-700.不要报表系统重分类它，按照科目余额填。这样资产和负债都同时减少700万。记得次月冲回。我只是每年底用一次。

交税的风险比不交的风险肯定低，那个280万离300万太近了，可以做的稍微远点，年度汇算的时候再调增一些再交点，是不是更好一点。

老师那个科目第一次见，怎么理解它呢

因为我们每年外部审计报告都有很多调整分录，有些科目是很难与审计调整后的余额对应上的，于是我就在一些往来科目下添加了这个，专门用于调节科目余额的。你看看这个思路行不？

老师，我们公司都没有审计过，能这么调么，还有这么调是不是有的明细科目余额是负数才可以啊

不是有负数才可以，是我自己录的这个调整分录就是负数，让这两个科目余额调减了，下个月冲回，不影响下年度的账目。（我是想如果你实在没有更好的解决办法，可以试试，因为资产总额里面包含的东西太多了，有的可能就是借贷虚增了，但是挂的名字不一样，没法合理冲销。）如果你们没审计过，可以换个名字，”暂估应付款调整“等等，我们要是的报表上的数据的结果。（还是回到前面的讨论，资产的税务风险远远低于应纳税所得额的，交税的比不交税的低。）

那老师，如果可以这么调，我还是把全部发票入账，然后再按你说的调，也一样的吧，但是这么调的话使这个资产总额擦边5000万的话，如果后面税务问起来怎么去解释呢？

嗯，该入账的都入了，先看看总额，再调，尽量离5000万稍微远一点。目前还没遇见过，因为这个5000万的指标提示风险的（因为资产是个时点数，是累计的，得查好多年，也不好查账（查纳税人当年的，须1个月内归还，查以前年度须3个月内归还），但是利润是个时期数，这个就比较好查。）如果真的中奖被抽查到了，关于这个调整分录，只能硬解释我们当时做的时候，资产和负债存在两边都挂账虚增资产负债，只是挂账的客商不同，不能硬平，根据会计谨慎性原则，我公司采取XX调整账方式。（剩下的就是看看他们认可不认可了，如果确实是要你们缴税，就没办法了。）

哎，太难了，预收也有几千万，但是老板为了均衡每月的开票额和每月适当缴纳税款，有个项目的工程款就挂着预收，之前我调了一千万到应收（好像这种也是有风险）还有垫资项目，成本多，预付多，每个季度的资产表都是擦边5000万，

太理解你了，尽量调吧，擦边也行。真的还没遇见过因为资产这个标准被税务局通知的。

嗯，好呢，老师，还有啊，我们建筑公司24年收入5千万，如果利润做250万左右点，那企业所得税也才交12万多，这个好像税负也没到，有没有啥问题哦，本来我都跟老板说交40万左右了，但后面反应过来利润超300万了，

这个税负率，有增值税，所得税，还有综合的。所得税少了，可以稍微多交点增值税。现在经济不景气，亏损是很常见的。如果因为税负率，税务局通知你们了，那大概率就是有税收任务摊派到你们公司了。一般和他们商量一下，交一些就行了。

好滴，老师太喜欢你了，你和其他老师的回复不一样，其他老师都是搬政策上来，一篇复制粘贴的文字就感觉很敷衍，你的回复就是真的自己经历过然后也能这么做的答案，难得碰到的老师呀

谢谢你的评价，主要是你的问题正好我也都经历过或者见过。欢迎以后一起探讨学习，祝你2025工作学习生活顺心顺意！

嗯，以后有问题就找您啦，感谢老师，也祝您新的一年里生活学习工作皆丰顺