小企业会计准则下，25年取得24年预付款对应发票，是不是可以在25年直接按对应事项入账，汇算清缴时在调增24年成本？会计科目按正常业务科目入就行？

小企业会计准则下，如果2025年取得2024年预付款对应的发票，通常可以在2025年直接按对应事项入账，但汇算清缴时并不需要调增2024年的成本。具体来说： 1. 入账处理： • 当小企业在2024年预付款项时，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。 • 在2025年收到对应发票后，小企业应根据发票金额和相关事项进行入账处理。如果所购货物或接受的劳务已经发生，则借记相应的成本或费用科目（如“原材料”、“库存商品”、“管理费用”等），贷记“预付账款”科目。 2. 汇算清缴处理： • 小企业在进行企业所得税汇算清缴时，应遵循权责发生制原则，即根据实际发生的交易或事项来确认成本和费用。 • 如果2024年的预付款项在当年并未形成实际的成本和费用（例如，货物或劳务尚未接受），则在2024年的汇算清缴中不应将这些预付款项计入成本。 • 当2025年收到发票并确认实际成本和费用时，这些成本和费用应计入2025年的应纳税所得额，并在2025年的汇算清缴中进行处理。 3. 会计科目： • 小企业应按照正常的会计科目进行入账处理，确保会计信息的准确性和可比性。 4. 调增或调减成本： • 在汇算清缴过程中，如果发现之前年度多计或少计的成本，需要进行相应的调增或调减。但这种情况通常发生在成本核算错误或会计政策变更等情况下。 • 对于预付款项而言，只要遵循权责发生制原则进行入账和处理，一般不需要在汇算清缴时进行成本的调增或调减。

2025-02-12

根据小企业会计准则，前期已做预付账款处理，收到发票未入账属于前期差错。但小企业会计准则对前期差错更正采用未来适用法，不追溯调整。现在（25 年 4 月）收到发票入账，假设该材料用于生产等（根据实际用途确定成本费用科目），分录为：借：原材料 115044.25 （130000÷1.13 ）应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 14955.75 （130000÷1.13×0.13 ）贷：预付账款 130000 24 年企业所得税汇算清缴调整若材料已全部消耗并结转成本：在 24 年汇算清缴时，由于 24 年未将该笔费用入账，导致应纳税所得额多计，应调减应纳税所得额 115044.25 元（材料不含税金额）。若材料部分消耗并结转成本：按已消耗材料对应的不含税金额调减应纳税所得额，未消耗部分仍属于存货，不影响当期损益，无需在汇算清缴时调整。若材料未消耗：仍属于存货，不影响 24 年损益，汇算清缴时无需调整应纳税所得额

2025-04-23

管理费用改成利润分配未分配利润其他的对

2025-02-08

同学您好！第一种情况：“跨期取得的发票未在当年确认费用借：以前年度损益调整贷：库存现金（银行存款）”这个是正确的，第二种情况：上期已经预提了费用，企业所得税前取得发票，这个企业所得税前可以扣除，不需要做调整。第三种情况：您计提的费用22万，实际来了14万，只要您暂估的数据是有来源的，这个多出来的8万，不需要做调整分录，您就是企业所得税汇算清缴的时候调整纳税申报表就可以。

2024-05-23

小企业会计准则下，不设 “以前年度损益调整” 科目，直接调整当期损益。确认收入：借：银行存款 1900000 贷：主营业务收入 1900000÷(1 %2B 征收率) 应交税费 —— 应交增值税 1900000÷(1 %2B 征收率)× 征收率（假设征收率为 3%，则按此计算增值税额）若需补结转成本（之前未暂估成本）：根据实际成本情况，借：主营业务成本贷：库存商品等（按实际库存商品等成本科目）调整所得税费用（若因该笔收入导致应纳税所得额变化）：借：所得税费用贷：应交税费 —— 应交所得税（按调整后应纳税额计算）汇算清缴补充申报 190 万收入及对应成本费用，调整相关附表。申报表通过电子税务局申报更正功能，调整 2024 年增值税和企业所得税申报表，可能需补缴税款及滞纳金。

2025-05-09