老师，合并报表，若只控股80%，合并步骤是怎样的

合并报表五步法： 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）， 借：库存商品， 固定资产， 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）， 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）， 借：长期股权投资—损益调整（各年利润-分配现金股利）*母公司比例 贷：投资收益， 借：长期股权投资—其他权益变动（资本公积的公允变动*母公司比例）， 贷：资本公积， 步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）， A对于内部卖的存货， 第一年直接做以下分录： 借：营业收入， 贷：营业成本， 借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）， 贷：存货， 第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润， 贷：营业成本（金额不变）， B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额， C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入， D顺流时， 借：营业收入（卖价）， 贷：营业成本（买价）， 存货（差额）， 逆流时： 借：长期股权投次（未实现交易*母公司比例）， 贷：存货， 此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润， E有内部债券投资时， 借：应付债券（期末摊余成本）， 贷：持有至到期投资（期末摊余成本）， 借：投资收益（期初摊余成本*实际比例）， 贷：财务费用， 借：应付利息（面值*票面利率）， 贷：应收利息， 步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销， 借：股本（子公司年末数）， 资本公积（年初数%2B评估增值 本年发生数）， 盈余公积（子公司年初数 本年提取数）， 未分配利润—年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）， 商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母公司比例]， 贷：长期股权投资（经过一系列调整后最终的长投金额）， 少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子公司比例。 步骤五：将投资收益抵销， 借：投资收益（调整后净利润*母公司比例）， 少数股东损益（调整后净利润*子%）， 未分配利润—年初（抄上年）， 贷：提取盈余公积（本年提取数）， 向所有者（或股东）分配， 未分配利润—年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字），

您好，对的，是这意思的

您好，1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益借：合并价差 投资成本＜所有者权益贷：合并价差 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 借：投资收益 借或贷：合并价差 贷：在建工程（财务费用） 5、应收账款与应付账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） ③跨年度，应收账款余额减少 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 存货（母公司未实现的毛利） 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分 借：主营业务收入（母公司×销售比例） 贷：主营业务成本（子公司×销售比例） ②形成存货的部分 借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 存货（毛利×未销售比例） 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货 借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 贷：存货（未实现毛利×未销售比例） ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 类型卖方固定资产……另一方固定资产（根据重要性原则，可以不抵销） 卖方固定资产……另一方产品（不抵销） 卖方产品……另一方固定资产（重点） 1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 ①交易当年 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务成本（母公司成本） 固定资产原价（母公司的毛利） ②交易以后期间 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 2、计提折旧固定资产 ①交易当年 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务成本（母公司成本） 固定资产原价（母公司未实现毛利） 借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） ②以后使用期间 借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 借：累计折旧（当年多计提折旧） 贷：管理费用（当年多计提折旧） 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） ①期满清理 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 贷：管理费用 ②提前报废 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ③超期使用 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借：少数股东权益 投资收益 年初未分配利润 贷：提取盈余公积 应付利润 未分配利润 ㈥、盈余公积的抵销（补提） 1、当年的抵销 借：提取的盈余公积 贷：盈余公积 2、以前年度的抵销 借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）

你好，同学。 首先调整公允增值部分，再权益法追溯调整，然后抵消母公司长投和子公司所有者权益，抵消权益法下投资收益，抵消内部交易。

同学你好，是把乙公司整体都纳入合并报表。