老师好，24年1月支付了100万房租，24年12月无法取得发票，24年12月就直接把100万做到了损益里。25年纳税调增了这100万，25年账务处理还要不要做的？是不是真实业务的话 25年账上不用处理了，要是虚假业务 25年账上还要把100万 冲减未分类利润的

24年度的处理 会计处理： 24年1月支付房租时，正常挂账预付账款（借：预付账款 100万，贷：银行存款 100万）。 若12月未取得发票，根据会计准则，若符合费用确认条件（如已实际使用房屋），可暂估入账（借：费用科目 100万，贷：预付账款 100万），并在24年利润表中体现。 税务处理： 因未取得合规发票，24年企业所得税汇算时需纳税调增100万（需填写A105000表第30行“其他”项）。

25年度的处理 情况1：真实业务（后续取得发票） 税务处理： 25年取得发票后，可追溯调整24年纳税申报（需向税务机关申请更正24年申报表，调减24年应纳税所得额100万）。若25年才取得发票，通常需在发票所属年度（24年）扣除，但实务中可能需与税局沟通。 若税局不同意追溯：可在25年申报时通过“以前年度损益调整”处理，但需注意税局可能仍要求调整24年申报。 会计处理： 若24年已暂估入账且25年取得发票，无需额外分录，仅需将发票附在24年凭证后。 若24年未暂估，25年取得发票时需通过“以前年度损益调整”（借：以前年度损益调整 100万，贷：银行存款/应付账款 100万），并调整24年报表期初数（不影响25年利润表）。

情况2：虚假业务（无发票且交易不真实） 税务处理： 25年需继续纳税调增（若24年已调增且未纠正，无需重复调增；但若虚假业务被稽查，需补税、滞纳金及罚款）。 会计处理： 需冲回24年虚假费用，调整期初未分配利润：借：其他应收款（或银行存款，若款项可收回） 100万 贷：以前年度损益调整/未分配利润（期初） 100万 同时调整24年报表，并考虑所得税影响（如补税需借记“所得税费用”）。

结论 真实业务： 25年账务无需处理（若24年已暂估），但需确保取得发票并妥善保管；若税局允许，可追溯调整24年税务申报。 若24年未暂估，25年需通过“以前年度损益调整”入账。 虚假业务： 必须冲回原分录，调整未分配利润，并承担税务风险。

老师，业务是真实的，发票后面不会有了，是不是纳税调增就行了，账上就不用处理了。

你好，是的。没有发票，就得纳税调整了。

好的，谢谢老师