二、资料：20x4年1月1日，承租人甲公司签订了一项10年期不动产租赁合同，已经于当日获得使用该不动产的控制权。租金基于每两年消费者价格指数水平确定，第1年年初的消费者价格指数为125，据此确定的租金为50000元／年；甲公司在租赁期开始日已经支付了第1年租金50000元，并支付了佣金等初始直接费用20000元。租赁期第3年年初的消费者价格指数为135，据此确定的调整后的租金为54000元／年。假设甲公司再租赁期开始日的折现率为5%，在第三年年初的折现率为6%。假定甲公司将该不动产用于行政管理部门，该不动产剩余使用寿命为20年，租赁期满后没有残值，采用直线法计提折旧。已知：(P/A,5%,9)=7.1078;(P/A,5%,7)=5.7864;(P/A,6%,7)=5.5824要求：(1）编制20x4年﹣2x25年1月1日、12月31日的相关会计分录；(2）编制20x6年1月1日的相关会计分录．没有更多作业

1. 首先计算租赁负债的初始计量： - 租赁期开始日（20×4年1月1日），每年租金50000元，租赁期10年，已支付第1年租金，租赁负债应按剩余9年租金折现。 - 租赁负债初始计量金额=50000×(P/A,5\%,9)=50000×7.1078 = 355390（元） - 使用权资产初始入账价值=已支付的第1年租金50000+租赁负债初始计量金额355390+初始直接费用20000 = 425390（元） - 20×4年1月1日会计分录： - 借：使用权资产 425390 - 租赁负债——未确认融资费用 194610（50000×9 - 355390） - 贷：租赁负债——租赁付款额 450000（50000×9） - 银行存款 70000（50000 + 20000） - 20×4年12月31日： - 计提折旧：使用权资产折旧年限按租赁期10年（租赁期10年小于不动产剩余使用寿命20年），年折旧额=425390÷10 = 42539（元） - 借：管理费用——折旧费 42539 - 贷：使用权资产累计折旧 42539 - 确认租赁负债利息：租赁负债期初摊余成本为355390元，利息费用=355390×5\% = 17769.5（元） - 借：财务费用——利息费用 17769.5 - 贷：租赁负债——未确认融资费用 17769.5 - 20×5年1月1日： - 支付租金： - 借：租赁负债——租赁付款额 50000 - 贷：银行存款 50000 - 20×5年12月31日： - 计提折旧： - 借：管理费用——折旧费 42539 - 贷：使用权资产累计折旧 42539 - 计算租赁负债利息：租赁负债期初摊余成本=355390 + 17769.5-50000 = 323159.5（元），利息费用=323159.5×5\% = 16157.98（元） - 借：财务费用——利息费用 16157.98 - 贷：租赁负债——未确认融资费用 16157.98 2. 20×6年1月1日： - 重新计量租赁负债： - 原租赁负债在20×6年1月1日的账面价值（摊余成本）=323159.5 + 16157.98-50000 = 289317.48（元） - 调整后的租赁付款额：剩余7年，每年租金54000元，新的租赁负债=54000×(P/A,6\%,7)=54000×5.5824 = 301449.6（元） - 租赁负债的变动额=301449.6 - 289317.48 = 12132.12（元） - 借：使用权资产 12132.12 - 贷：租赁负债——未确认融资费用 12132.12 - 支付租金： - 借：租赁负债——租赁付款额 54000 - 贷：银行存款 54000 - 20×6年12月31日： - 重新计算使用权资产的年折旧额：调整后使用权资产账面价值=425390 - 42539×2+12132.12 = 352444.12（元），剩余折旧年限8年，年折旧额=352444.12÷8 = 44055.52（元） - 借：管理费用——折旧费 44055.52 - 贷：使用权资产累计折旧 44055.52 - 计算租赁负债利息：租赁负债期初摊余成本=301449.6-54000 = 247449.6（元），利息费用=247449.6×6\% = 14846.98（元） - 借：财务费用——利息费用 14846.98 - 贷：租赁负债——未确认融资费用 14846.98 - 后续年份以此类推，按照上述方法进行会计处理。 - 到2×25年，租赁期结束，使用权资产累计折旧将等于使用权资产的初始入账价值（调整后），租赁负债的余额为0 。综上，相关会计分录已编制完成。需要注意的是，在实际会计处理中，应根据企业的具体情况和会计准则的要求进行准确核算。

2025-04-15

齐红老师解答 2025-04-13 22:40

1. 租赁期开始日的会计处理 20x4年1月1日，甲公司支付了第1年租金50000元和初始直接费用20000元。会计分录借：使用权资产 70000元贷：银行存款 70000元 2. 每年的租金支付和折旧 20x4年- 租金支付：50000元折旧：使用权资产在10年内直线折旧，每年折旧额为70000元 / 10 = 7000元会计分录借：管理费用 7000元- 贷：累计折旧 7000元- 借：管理费用 50000元贷：银行存款 50000元 20x5年租金支付：50000元折旧：7000元会计分录借：管理费用 7000元贷：累计折旧 7000元借：管理费用 50000元贷：银行存款 50000元 3. 租金调整 20x6年1月1日，消费者价格指数为135，租金调整为54000元／年。会计分录借：管理费用 54000元贷：银行存款 54000元 4. 折旧和利息费用 20x6年折旧：7000元利息费用：使用权资产的剩余价值为70000元 - 2 * 7000元 = 56000元，折现率为6%，利息费用为56000元 * 6% = 3360元会计分录借：管理费用 7000元贷：累计折旧 7000元借：财务费用 3360元贷：应付利息 3360元 5. 后续年份的处理 20x7年-20x9年租金支付：54000元折旧：7000元利息费用：剩余价值分别为49000元、42000元、35000元，折现率为6%，利息费用分别为2940元、2520元、2100元会计分录借：管理费用 7000元贷：累计折旧 7000元借：管理费用 54000元贷：银行存款 54000元借：财务费用 2940元/2520元/2100元贷：应付利息 2940元/2520元/2100元 6. 租赁期结束 20x9年12月31日，租赁期结束，使用权资产的剩余价值为28000元，折现率为6%，利息费用为28000元 * 6% = 1680元。会计分录 - 借：管理费用 7000元 - 贷：累计折旧 7000元 - 借：管理费用 54000元 - 贷：银行存款 54000元 - 借：财务费用 1680元 - 贷：应付利息 1680元 7. 租赁期结束后的处理 20x9年12月31日，使用权资产的剩余价值为0元。会计分录 - 借：累计折旧 70000元 - 贷：使用权资产 70000元