企业捐款给慈善基金会的用作乡村道建设在汇算清缴要调增吗

我单位是一般纳税人适用简易计税方法计税的农业培训机构，跟各地的农业农村局合作，农业农村局帮招生开班上课，我单位给农业农村局开票，开票内容是非学历教育，免税的增值税普通发票。但是（财税〔2016〕68号）的规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。难道我单位开免税的发票是开错了吗？还是受疫情影响一般纳税人按简易计税方法提供非学历教育可以免税？农业农村局付款给我单位，这笔款是属于财政性拨付资金吗？如果属于财政性资金应该是不征税的，难么到时候企业所得税汇算清缴是不是要填财政性资金那张表进行纳税调减？不征税收入所对应的成本好像是不能税前扣除的？

1、企业销售A产品100件，单价2000元，增值税率13%，款项已存入银行;用银行存款支付代垫运费1000元，增值税率9%。2、企业销售A产品50件，单价2000元，增值税率13%，款项尚未收到;用银行存款支付由企业承担的运费500元，增值税率9%。3、企业与甲公司签订供货合同，收到甲公司预付的定金5万元存入银行;企业将甲公司订购的A产品200件发运，单价2000元，增值税率13%，用银行存款支付代垫含税运费3270元，企业接银行通知，收到甲公司支付的货款和运费。4、计算城乡维护建设税和教育费附加，税率分别为7%和3%，销项增值税为195000元，进项增值税为130000元。5、结转已售A产品350件成本，单位产品生产成本为1400元。6、用银行存款支付企业办公用品款3000元、通讯费2000元。7、计提应由本月负担的短期借款利息1500元。8、企业收到A公司违约罚款6000元存入银行。9、企业用银行存款向某慈善机构捐赠30000元。10、企业用银行存款支付产品电视广告费20000元。要求：编制会计分录。把编制会计分录的计算过程（即会计分录的数据是怎么得到的）写下来。

提问# 一、稽查补查税，其中补缴2018年度企业所得以及滞纳金 问题1:企业会计入账借:营业外支出~滞纳金 10万元，贷:银行存款 10万元。 同时，这个营业外支出~滞纳金科目这个可以直接通过以前年度损益调整，直接冲减利润分配~未分配利润吗？还是说挂在营业外支出科目，等年度汇算清缴时候，调增应纳税所得额? 问题2：往年的应收账款和其他应收账款，超过三年了，确定余额收不回来了，小企业会计准则，直接可以经过以前年度损益科目过度，冲减未分配利润吗？还是只能挂在营业外支出这个科目，等汇算清缴时候，调增应纳税所得额（只是挂太久未收回来，又没有充分证据资料）? 以上两种情况，老师帮给出一下正确会计分录和对企业年度汇算清缴是否要调增详细解答一下，谢谢。

资料:芙蓉公司执行《小企业会计制度》，2020年企业会计报表利润为20万元，未作任何项目调整，已按25％的所得税率计算缴纳所得税5万元。年终汇算清缴时，委托税务师事务所进行税收审查，注册税务师经查阅有关账证资料，发现如下问题：(1)企业“长期借款”账户中记载向其他企业借款50万元，年利率10％，上述借款均用于企业的生产经营（同类同期银行贷款利率为5％）；(2)全年销售收入8 000万元，企业列支业务招待费30万元；(3)该企业2020年发生职工工资160万元，在税前共计提取并发生职工福利费16万元，计提了工会经费3.2万元，实际拨付工会2万元。实际发生职工教育经费4.8万元；(4)通过希望工程基金委员会向某灾区捐款5万元； 除上述问题之外，无其他调整项目。要求：计算应调整的的纳税项目；计算该企业2020年终汇算清缴应补(退)的企业所得税；作出2020年终汇算清缴企业所得税时的会计分录。

请问房地产企业，未销售的情况下，通过县慈善机构捐赠用于乡村振兴的款，企业所得税汇算清缴可以不用调增吗？