进料加工，如何计算免抵退税额，抵减额，不得免征和抵扣税额，分计分录如何做

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 计算公式：当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格 ×（出口货物征税率 - 出口货物退税率） 。其中，进料加工免税进口料件的组成计税价格 = 货物到岸价格 %2B 海关实征关税 %2B 海关实征消费税 。如果是按计划分配率计算，需向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》等确定相关数据。 原理：因为有免税购进原材料，为让其真正享受免税待遇，计算时需设置抵减额来调整不得免征和抵扣税额。 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 计算公式：当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 ×（出口货物征税率 - 出口货物退税率） - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 。 原理：征税率和退税率存在差异，这部分差额不能享受退税也不能用于抵扣内销销项税，要从进项税额中转出计入成本。 当期免抵退税额抵减额 计算公式：当期免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格 × 出口货物退税率 。 原理：由于免税购进原材料对应的这部分本就不应征税，所以计算免抵退税额时要减去这部分对应的退税金额。 当期免抵退税额 计算公式：当期免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 × 出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额 。 原理：根据出口货物离岸价等计算理论上可退税的金额，减去免税购进原材料对应的抵减额，得到实际可退税限额 。 会计分录 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 借：主营业务成本（红字） 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）（红字） 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 计算当期应纳税额 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） - 上期留抵税额 。 若应纳税额为正数： 借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费 —— 未交增值税 若应纳税额为负数（有期末留抵税额），继续以下步骤。 计算当期免抵退税额抵减额 无需单独编制分录，是计算过程中的数据。 计算当期免抵退税额 无需单独编制分录，是计算过程中的数据。 确定应退税额和免抵税额 若期末留抵税额≤当期免抵退税额： 当期应退税额 = 期末留抵税额 ；当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 期末留抵税额 。 借：应收出口退税款（应退税额） 应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵税额） 贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）（免抵退税额） 若期末留抵税额＞当期免抵退税额： 当期应退税额 = 当期免抵退税额 ；当期免抵税额 = 0 。 借：应收出口退税款（应退税额） 贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）（免抵退税额）

对，因为进料是免征了进口增值税

加工企业可以免抵退，贸易公司免退

进料或用来国内免税料件，均属于这个情况

免抵退涉及出口这个问题的，出口是没有销项税额的