企业所得税年报里职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填

工资薪金支出 第 1 列 “账载金额”：填会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额，一般是 “应付职工薪酬 - 工资” 贷方发生额 。 第 2 列 “实际发生额”：分析填 “应付职工薪酬” 会计科目借方发生额，即实际发放的工资薪金 。 第 5 列 “税收金额”：按税收规定允许税前扣除的金额，通常与实际发生额一致，若发放符合规定，一般按第 2 列金额填报 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额，若账载金额与税收金额有差异，需调整。 职工福利费支出 第 1 列 “账载金额”：填会计核算计入成本费用的职工福利费金额 。 第 2 列 “实际发生额”：“应付职工薪酬 - 职工福利费” 实际发生额 。 第 3 列 “税收规定扣除率”：14% 。 第 5 列 “税收金额”：取 “第 1 行第 5 列‘工资薪金支出 税收金额’×14%”、第 1 列、第 2 列三者中的最小值 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额。 职工教育经费支出 按税收规定比例扣除的职工教育经费（第 5 行 ） 第 1 列 “账载金额”：会计核算计入成本费用，按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括全额扣除的职工培训费用 。 第 2 列 “实际发生额”：“应付职工薪酬 - 职工教育经费” 实际发生额，不包括全额扣除的职工培训费用 。 第 3 列 “税收规定扣除率”：一般企业 8% 。 第 4 列 “以前年度累计结转扣除额”：以前年度累计结转准予扣除的余额 。 第 5 列 “税收金额”：取 “第 1 行第 5 列‘工资薪金支出 税收金额’×8%” 与 “第 2 %2B 4 列” 两者中的最小值 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额 。 第 7 列 “累计结转以后年度扣除额”：第 2 %2B 4 - 5 列的金额 。 按税收规定全额扣除的职工培训费用（第 6 行 ）：若有此类费用，第 1 列填会计核算计入成本费用的金额，第 2 列填实际发生额，第 5 列一般等于第 2 列，再计算纳税调整金额 。 工会经费支出 第 1 列 “账载金额”：会计核算计入成本费用的工会经费金额 。 第 2 列 “实际发生额”：“应付职工薪酬 - 工会经费” 实际发生额 。 第 3 列 “税收规定扣除率”：2% 。 第 5 列 “税收金额”：取 “第 1 行第 5 列‘工资薪金支出 税收金额’×2%”、第 1 列、第 2 列三者中的最小值 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额 。 各类基本社会保障性缴款 第 1 列 “账载金额”：会计核算的各类基本社会保障性缴款金额 。 第 2 列 “实际发生额”：“应付职工薪酬 - 各类基本社会保障性缴款” 本年实际发生额 。 第 5 列 “税收金额”：按规定范围和标准计算的金额、第 1 列、第 2 列三者中的最小值 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额 。 住房公积金 第 1 列 “账载金额”：会计核算的住房公积金金额 。 第 2 列 “实际发生额”：“应付职工薪酬 - 住房公积金” 本年实际发生额 。 第 5 列 “税收金额”：按规定范围和标准计算的金额、第 1 列、第 2 列三者中的最小值 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额 。 补充养老保险、补充医疗保险 第 1 列 “账载金额”：会计核算计入成本费用的金额 。 第 2 列 “实际发生额”：“应付职工薪酬 - 补充养老保险 / 补充医疗保险” 实际发生额 。 第 3 列 “税收规定扣除率”：5% 。 第 5 列 “税收金额”：取 “第 1 行第 5 列‘工资薪金支出 税收金额’×5%”、第 1 列、第 2 列三者中的最小值 。 第 6 列 “纳税调整金额”：第 1 - 5 列的差额 。