演示账套

老师，请问收到报社退还的评审费，要怎么入账？之前开的专票，已经确认了进项税，现在退还的款项冲之前的科目需要去除进项税额么？具体分录麻烦老师告知一下。谢谢之前入的管理费用一其他。账是去年入的，今年冲的话，需要调整么？

2025-06-05 10:01

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-06-05 10:03

一、当年冲销（若退款发生在同一年） 1. 冲销原费用及进项税借：银行存款贷：管理费用 — 其他应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 2. 若已结转损益，直接调整当期费用（因费用已在当年利润中体现，直接冲减当期即可，无需追溯）二、跨年度冲销（退款发生在上年度账务已结账后）需通过 “以前年度损益调整” 科目追溯调整，涉及企业所得税和利润分配： 1. 冲销原费用及进项税借：银行存款贷：以前年度损益调整（冲减管理费用）应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 2. 调整企业所得税（若影响当年利润）借：以前年度损益调整（若需补税则反向）贷：应交税费 — 应交企业所得税 3. 结转 “以前年度损益调整” 至留存收益借：以前年度损益调整贷：利润分配 — 未分配利润（若为亏损，反向分录） 4. 调整盈余公积（若有）借：利润分配 — 未分配利润贷：盈余公积 — 法定盈余公积（按比例）三、关键说明进项税处理：原专票已抵扣，退款时需按 “销售退回” 开具红字发票，对应进项税需做 “进项税额转出”（无论跨年度与否）。费用归属期：当年退款直接冲减当期费用；跨年度需通过 “以前年度损益调整” 追溯，不影响当前年度利润。实操建议：联系报社开具红字发票，作为冲销凭证附件；跨年度调整需在年报中披露前期差错更正事项（若金额重大）。示例分录（跨年度）：收到退款时：借：银行存款 1000 贷：以前年度损益调整 884.96 应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 115.04（假设原税率 13%）结转时：借：以前年度损益调整 884.96 贷：利润分配 — 未分配利润 884.96