郭老师，不与免抵退税额，是什么意思？

同学你好。用例子说明一下生产企业出口自产货物如何计算免抵税额。甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为13%，退税率为11%。甲企业2020年9月份内销产品价税合计113万元，其中不含税销售额100万元，销项税额13万元；9月份出口货物销售额折合人民币200万元；当期购进原材料价税合计226万元，其中不含税采购额200万元，进项税26万元。上期末留抵税额为3万元。当期不得免征和抵扣税额=200万元*（13%-11%）=4万元当期内销应纳税额=100万元*13%-（26-4）-3=-12万元出口货物免抵退税额=200万元*11%=22万元期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即甲企业当期应退税额为12万元。当期免抵税额=22万元-12万元=10万元。生产企业出口货物当期免抵退税额的计算公式为，当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额。当期免抵退抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率。免抵税额的计算分为两种情况，一种是当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，则当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额。另外一种是当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，则当期免抵税额等于零。当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”。

2022-10-27

快账用户4816 追问 2025-06-11 10:09

老师，可以举例吗？

齐红老师解答 2025-06-11 10:13

5日以一般贸易方式出口适用退（免）税政策的货物一批，实现销售收入20万美元（FOB价）； 2.10日购进原材料一批，可抵扣的进项税额20万元； 3.15日国内销售货物一批，实现销售收入50万元。假设该企业内外销货物增值税税率均为13%，出口退税率为9%，汇率：1美元=6.20元不予免抵退税额20×6.2×（13%-9%）=4.96

快账用户4816 追问 2025-06-11 11:33

那就是征税率和退税率的差额部分就是是吧？

齐红老师解答 2025-06-11 11:37

是的对的是的对的

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