@朴老师，请问在线吗

递延收益，2022年12月因购入设备收到政府补助（总额法），2022年未开始折旧，借：银行存款 贷：递延收益，税法规定政府补助在本年取得要全部计入应纳所得税。计算递延所得税分析？

1. 账面价值：递延收益账面价值为收到的政府补助金额（设为A ），因设备未折旧，补助暂未分摊。 2. 计税基础：税法要求补助本年全计入应税所得，未来无扣除额，计税基础= 0 。 3. 差异与递延所得税：账面价值>计税基础，产生 可抵扣暂时性差异（金额= A ），需确认 递延所得税资产（金额= A×所得税税率 ），分录： 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 4. 应交所得税：会计利润 + 政府补助金额（税法强制计入） ，按此算当期应交所得税。

老师我想问是不是每次都要两条线一起算，一边算对会计利润影响的调整计算本年应交所得税；一边算资产或者负债账面价值，一定要两年算才能出来所得税费用？我感觉有时会乱。特别是负债计税基础=负债账面价值-未来是否可抵扣，像这题，未来可抵扣和现在可抵扣，不都是一样可以抵扣吗？那有何不同。

1. 两条线必须同步算： 当期所得税（应交税）：按税法算“今年应纳税所得额”（会计利润±税会差异）。 递延所得税：按资产/负债账面价值与计税基础差异，算“未来抵税影响”。 两者共同构成所得税费用，缺一不可。 2. 负债计税基础的“可抵扣”逻辑： ​递延收益案例中，“未来可抵扣” 指未来会计分摊收益时，税法允许从应纳税所得额中扣除（因今年已计税），与“现在计税”是时间差。 ​计税基础公式本质：量化“未来少交税的权利”，即负债账面价值 - 未来可扣除金额（=0时产生可抵扣差异）。 3. 简化逻辑： 今年政府补助税法全计税→多交税→确认递延所得税资产（未来分摊时可少交），两条线是“现在多交-未来少交”的平衡。

那递延收益 23年账面价值600，计税基础：600-600（本年要抵扣了）？=0

对会计利润影响为0，税法要求对会计利润影响为-600，对吗

对会计利润影响为0，税法要求对会计利润影响为600，

同学你好 理解正确

还有例题；企业发生业务宣传费1000，尚未支付；公司收入6000，税法规定业务宣传支出不超过当年收入15%（900）准予扣除，超过的以后扣除。分录是借：销售费用1000 贷：其他应付款 1000，分析递延：负债：账面1000，计税：1000-900（今年可抵）还是1000-100（未来可抵）

我还是有点不理解，如果是今年可抵的，计税基础怎么算？

还有一种情况就是预计负债的，借：主营业务成本 100 贷：预计负债100，1）如果本年已发生支付，借：预计负债50 贷：银行50，那账税怎么算？2）若本年无发生呢，

业务宣传费： 分录：借销售费用1000，贷其他应付款1000。 ​ 递延：负债账面1000，计税基础=1000-（1000-900）=900，可抵扣差异100，确认递延所得税资产。 预计负债： 1. 本年支付50： ​账面余额50，计税基础=50-50=0，差异50。 2. 本年未支付： ​账面100，计税基础=100-100=0，差异100。

那意思就是，负债的计税基础=负债的账面-未来可抵扣，这个未来可抵扣不能包括本年抵扣的了或者已抵扣的，对吗？

同学你好 对的，是这样

老师解释得很清楚，请问老师在线时间是？这段时间习题阶段，问题比较多。财管也擅长吗

今天身体不舒服，平时周一到周五白天都在线

好的，辛苦老师了

老师麻烦看一下资料四：捐赠，分录借营业外支出：400，贷：银行存款，那账面应该看银行存款？还是转为其他应付款看？

新问题重新提问一下，平台规则一题一问

好的老师