老师你好，企业做合并报表长期股权投资和未分配利润需要做抵消分录吗

长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”项目。当母公司对子公司长期股权投资的金额大于子公司所有者权益总额时，其差额作为商誉处理，应按其差额，借记“商誉”项目。在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”和“少数股东权益”项目。内部债权与债务项目的抵销应收账款与应付账款的抵销初次编制合并财务报表时的抵销处理。内部应收账款抵销时，其抵销分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，其抵销分录为：借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。在连续编制合并财务报表进行抵销处理时，首先，将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目。其次，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“未分配利润―年初”项目。再次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款―坏账准备”项目。应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销处理在进行抵销时，借记“应付票据”、“预收账款”等科目，贷记“应收票据”，“预付账款”等科目。存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销当期内部购进商品并形成存货情况下的抵销处理进行抵销处理时按照内部销售收入的金额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目；同时按照期末内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目（或按照内部营业收入形成期末存货的金额，借记“营业收入”项目，按照其对应的销售成本的金额，贷记“营业成本”项目，按照内部营业收入与其对应的内部营业成本的差额，贷记“存货”项目）。连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润―年初”项目，贷记“营业成本”项目。对于本期发生内部购销活动的，按照销售企业内部销售收入的金额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。对于期末内部购买形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目。固定资产原价和无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销购入当期内部交易的固定资产的抵销处理按销售企业由于该固定资产交易所实现的销售收入，借记“营业收入”项目，按照其销售成本，贷记“营业成本”项目，按照该固定资产的销售收入与销售成本之间的差额（即原价中包含的未实现内部销售损益的金额），贷记“固定资产―原价”项目。对内部交易固定资产当期多计提的折旧费用抵销时，应按当期多计提的金额，借记“固定资产―累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。以后会计期间内部交易固定资产的抵销处理按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润―年初”项目，贷记“固定资产―原价”项目。按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产―累计折旧”项目，贷记“未分配利润―年初”项目。按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，借记“固定资产―累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。

2020-09-01

你好，同学 1，一个意思的 2，不存在，直接期末数抵消处理

2022-09-09

因为在做合并报表时，资产=母公司资产+子公司资产负债=母公司负债+子公司负债所有者权益=母公司所有者权益+子公司所有者权益因为在母公司中长投已经体现了拥有子公司的净资产价值，如果不抵消，相当于虚增了合并报表的资产总额，所以要合并抵消

2019-08-02

同学你好，合并时用和母公司的长期股权投资抵消的。单体报表处理：母公司A: 借：应收股利 100 贷：投资收益 100 单体报表按成本法计提取得的投资收益；借：银行存款 100 贷：应收股利 100 收到分红款时，做上述分录，现金流计入“取得投资收益收到的现金”；子公司B：借：利润分配-未分配利润 100 贷：应付股利 100 经过股东大会作出有效决议后，财务相应做利润分配处理；借：应付股利 100 贷：银行存款 100 支付分红款，做以上分录，现金流计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。合并报表抵消分录：借：投资收益 100 贷：长期股权投资 100 合并层面需按权益法核算，权益法下分配现金股利，视为利润分配，减少长期股权投资，故经上述抵消分录后最终结果为：借：利润分配-未分配利润 100 贷：长期股权投资 100

2022-10-16

你好，同学。借，投资收益少数股东损益年初未分配利润贷，年末未分配利润分配的股利提取的盈余公积这里抵消的是权益法调整的投资收益部分的。

2020-10-12