收到税局退个人所得税手续费如何做账？

您好，根据《财政部国家税务总局人民银行关于进一步加强代扣代缴代收代征税款手续费管理的通知》（财行 2019年第11号）文规定，“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。即代扣代缴个税取得的税务机关返还的手续费，一般用于提升办税能力、奖励办税人员，或用于代扣代缴工作的管理支出。账务处理：账务上，企业取得的个税手续费返还收入应单独核算，计入“其他收益”。收到个税手续费返还时：借：银行存款贷：其他收益/营业外收入应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税对于实行小企业会计准则的企业，没有设置“其他收益”的，可计入到“营业外收入”，小规模纳税人，应纳增值税计入“应交税费——应交增值税”。将个税手续费奖励给办税人员：借：管理费用/财务费用等贷：银行存款税务处理：增值税方面，纳税人取得代扣代缴手续费属于提供“经纪代理服务”，对于一般纳税人而言，适用6%的税率，对于小规模纳税人而言，适用3%征收率（注意阶段性减免税政策，3%减按1%征收，以及季度应税销售额不超过45万元的，免征增值税的优惠政策）。举例：某公司（一般纳税人）2021年为员工代扣代缴个税税款总额为30万，则该公司可以申请取得30×10000×2%=6000元的手续费返还，涉及增值税销项税额为6000×6%=360元。企业所得税方面，根据《企业所得税实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入收入总额，并按规定计算缴纳企业所得税。

2022-04-12

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