老师 ，咱们单位租赁职工宿舍（2025.1.1-2028.1.1）租期三年，年租金194502元。先前做的凭证是 借：应付职工福利 贷：银存 并结转 借：管理费用-福利费 贷：应付职工薪酬。现在集团公司要我们按照最新的租赁准则，调账，如何调吖？ 百度搜索的是 借： “使用权资产” 借：“租赁负债 - 未确认融资费用 贷记“租赁负债，然后再每年计折旧！ 请问怎么计算出相应数字

您好，折现率需按实际情况（如公司增量借款利率）确定，影响现值计算。以折现率 6% 计算，租赁付款总额：194502 元 / 年 *3 年 = 583506 元 租赁负债（现值）：194502*2.673（3 年期 6% 年金现值系数）约=519905 元 未确认融资费用：583506-519905=63601 元 使用权资产 = 租赁负债现值 = 519905 元 初始调整： 借：使用权资产 519905 租赁负债 - 未确认融资费用 63601 贷：租赁负债 - 租赁付款额 583506 每年折旧：519905/3约=173302 元 借：管理费用 - 福利费 173302 贷：使用权资产累计折旧 173302 每年利息（首年）：519905*6%约=31194 元 借：财务费用 31194 贷：租赁负债 - 未确认融资费用 31194

老师，2025年现在只支付了当年的租金 怎么做分录？

公司的增量借款利率我到哪里去取数？

 您好，2025 年已支付当年租金的分录：先做初始确认，借：使用权资产（按租赁付款额现值计算）、借：租赁负债 - 未确认融资费用（租赁付款总额与现值的差额），贷：租赁负债 - 租赁付款额（194502*3）；再做支付分录，借：租赁负债 - 租赁付款额 194502，贷：银行存款 194502；同时计提当年折旧（使用权资产 /3），借：管理费用 - 福利费，贷：使用权资产累计折旧；并确认当年利息费用（租赁负债期初现值 * 增量借款利率），借：财务费用，贷：租赁负债 - 未确认融资费用。 2.公司增量借款利率可通过以下方式获取：参考银行同期同条件贷款利率，或同行业类似信用评级企业的债券利率，也可基于央行基准利率结合企业信用状况调整确定

非常感谢老师 贷款利率刚刚问了工行是3%，是查3年期 3%的年金现值系数吗？您可以查到数值是多少

 您好，是的，需用 3 年期、3% 的年金现值系数计算。3 年期 3% 的年金现值系数计算公式为：[1-(1%2B3%)^-3]/3%，计算过程：(1-1/1.03³)/0.03约=(1-0.9151)/0.03约=0.0849/0.03约=2.83。由此，租赁负债（现值）=194502*2.83约=550440.66 元，未确认融资费用 = 194502*3-550440.66=583506-550440.66=33065.34 元，使用权资产初始金额 = 550440.66 元。

刚刚再次看了一下合同是每年年初支付租金，属于先付年金情况。老师， 计算方法是不是还有变化？

 您好，年初付租金属先付年金，要调整的，3 年期 3% 先付年金现值系数 = 普通年金现值系数 2.8286*1.03约=2.9135；租赁负债现值 = 194502*2.9135约=566672.58 元；未确认融资费用 = 583506-566672.58约=16833.42 元；使用权资产 = 566672.58 元。分录按此金额初始确认，后续折旧和利息按先付年金规则计算。

老师 您太厉害了 感谢感谢

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老师我做凭证的时候，确认财务费用时，直接用未确认融资费用总额/3=16833.42/3=5611.14，对吗？ 用租赁负债期初现值 * 增量借款利率=566672.58*3%=17000.18 与期初确认的16833.42，有数据差异166.76

 您好，不对。不能将未确认融资费用总额平均分。需按当年租赁负债期初现值 * 增量借款利率计算财务费用，首年为 566672.58*3%=17000.18 元，后续逐年按剩余现值计算，最终总额会与未确认融资费用一致，差异多因四舍五入。

年初付租金，累计租三年，每年支付194502元，银行同期同条件贷款利率3%。 一、计算： 1、租赁付款总额=194502*3=583506.00元 2、租赁负债（现值）=194502*3*年金现值系数*（1+3%）=194502*3*2.828*1.03=566553.21元 3、未确认融资费用=583506-566553.21=16952.79元 二、分录 第一年： 1、先做初始确认 借：使用权资产（按租赁付款额现值计算）566553.21 租赁负债-未确认融资费用 16952.79 贷：租赁负债-租赁付款额 583506.00 2、支付分录

您好，需要我做什么吗

借：租赁负债-租赁付款额 194502.00 贷：银行存款 194502.00 3、计提当年折旧（使用权资产 /3） 借：管理费用-福利费 188851.07 贷：使用权资产累计折旧 188851.07 借：应付职工薪酬-职工福利-其他 188851.07 贷：应付职工薪酬-职工福利-其他 188851.07 4、确认当年利息费用（租赁负债期初现值*增量借款利率） 借：财务费用 566553.21*3%=16996.60 贷：租赁负债-未确认融资费用 16996.60

您好，需要我做什么吗

老师当时确认租赁负债-未确认融资费用16952.79元，现在确认利息费用 16996.60元，我还是没有懂这个地方有差异（43.81）？？

 您好，差异因未扣除首笔租金计算利息导致，首年利息计算基数应为初始租赁负债现值扣除年初已付租金后的余额，即（566553.21-194502）*3%约=11161.54 元，后续每年按剩余租赁负债现值 *3% 计算利息，各年利息总和会与未确认融资费用 16952.79 元一致，四舍五入可能产生微小差异，按此规则计算即可。

辛苦老师一下 ，第二年的利息怎么算出来？第三年就没有利息了把