看环保税是否符合减免时：是用实测浓度还是基准（折算）浓度来跟国家标准比？

DF肠衣制品有限公司是一家2013年10月底成立的生物制品专业生产企业，经营了两个月，取得了比较好的经济效益。这个结果使投资人的信心大增，准备在新的一年里大干一场。 公司的销售部对2014年度的经营情况进行了预测。经过综合分析，预计2014年可以实现销售36000万元。肠衣公司的销售总监对该公司的生产经营流程进行了销售规划，形成了一套完整的业务流程：具体操作过程是： 从全国各地生物收购站采购新鲜猪小肠，其收购额为27100万元，集中到生产基地进行加工，制作成肠衣制品。其产品主要销售给国内各大医药公司，然后由医药公司再销售给医院。 这个方案于2014年1月10日得到了董事会的一致通过。 但是，1月20日财务部负责人给董事长送来了一份财务测算报告：2014年度的经营成果为微利。为什么销售毛利率近20%的产品不赚钱呢？财务分析报告指出：其原因主要是增值税税负较高。由于这一问题一时难以解决，公司请来了税务筹划专家。 税务筹划专家认为，在既定的销售机制下，由于肠衣公司从国内生物收购站采购的猪肠无法取得增值税专用发票，因而原材料无法获得增值税进项税额抵扣，企业可以列入抵扣的进项税额只有水费、电费及修理用配件等少量外购项目，仅取得增值税进项税额1512万元。而医药公司一般都是增值税一般纳税人，要求肠衣公司销售产品均需开具17%的增值税专用发票。经测算，2014年公司应缴纳的增值税为4608万元（36000×17%-1512），肠衣公司的增值税税负高达12.8%。 对此情况应如何进行税务筹划？

2、(16 分)甲公司2020年实现利润总额600万元，甲公司适用的所得税奉为25该公 司递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，预计未来期间适用的所得税率不会发生 变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司发生的有关 交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有: 1) 期末对存货计提了180万元的跌价准备: 2)当年购得股票将其划为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资成本 700万元，资产负债表日公允价值10000 万元，会计确认了该金融资产的公允价值变动损益。 3)固定资产折旧年限、方法均符合税法规定，公司对固定资产计提200万元的减值准备。 公司因废水超标排放被环保部门处以300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。 5) 当年实际发生的业务招待费为25 740万元， 会计一 次全部计入当期费用，按税法规定 根据当年销售收入的规定比例当年可扣除的是25 500万元。 项目 账面价值计税基础应纳税暂时性差异 可 抵扣暂时性差异 5820 6000 固定资产 4000 4200 1000 要求:计算甲公司2020年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计 分录。

2、(16 分)甲公司2020年实现利润总额600万元，甲公司适用的所得税奉为25该公 司递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，预计未来期间适用的所得税率不会发生 变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司发生的有关 交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有: 1) 期末对存货计提了180万元的跌价准备: 2)当年购得股票将其划为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资成本 700万元，资产负债表日公允价值10000 万元，会计确认了该金融资产的公允价值变动损益。 3)固定资产折旧年限、方法均符合税法规定，公司对固定资产计提200万元的减值准备。 公司因废水超标排放被环保部门处以300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。 5) 当年实际发生的业务招待费为25 740万元， 会计一 次全部计入当期费用，按税法规定 根据当年销售收入的规定比例当年可扣除的是25 500万元。 项目 账面价值计税基础应纳税暂时性差异 可 抵扣暂时性差异 5820 6000 固定资产 4000 4200 1000 要求:计算甲公司2020年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计 分录。

自由执业人李某发现我国的职业教育存在很大的操作空间和发展空间，于是，准备以个人的名义投资创办一家教育咨询服务性企业。他的计划是：以自己会计教育和咨询专业特长，同时招聘几个大学毕业生做市场，在从事财会人员后续教育的同时，为部分企业提供理财涉税指导和咨询服务。经过测算，在不考虑自己费用的情况下，在最初的两年里，年收入大约为200万元，计税利润为34.3万元，以后企业的盈利能力会进一步增强，第三年和第四年的计税利润为50万元，以后每年的计税利润为100万元。李某知道，我国目前的经济政策不断变化，但是，总的趋势是在不断完善的。而对未来企业收益影响最大的就是税收政策，而且在企业设立阶段的筹划十分重要。李某虽然对税收政策比较熟悉，但是以防外一，其还是向专业咨询机构进行了咨询。税收筹划咨询专家与李某进行了深度沟通以后，结合目前的所得税（包括企业所得税和个人所得税）规定，给他提出了两种方案：一个是个人独资企业，另一个是有限责任公司。在两个法律形式的经济实体之间，他应当做如何选择呢？请帮助李某写一份纳税筹划方案。（暂不考虑增值税等其他税负）

判断题1、纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。（）2、甲将房产转让给乙，甲应缴纳增值税、城市维护建设税、印花税。（）3、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。（）4、印花税的税目中，适用万分之三税率的有购销合同、技术合同和建筑安装工程承包合同。（）5、只要拥有车船就要缴纳车船税。（）6、根据关税条例的规定，个人邮递物品不纳关税。（）7、居民企业承担有限纳税义务，非居民企业承担无限纳税义务。（）8、纳税人排放应税大气污染的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。（）9、支付的车辆装饰费免征车辆购置费。（）10、契税的纳税人是在中国境内承受土地和房屋权属转移的单位和个人。（）