生产企业出口退税，1.享受免抵退2.只免税不退税3.出口转内销，请问老师，这三种情况下，进项税额处理的区别，是抵扣还是转出，如果转出无法区分内外销怎么转出？

您好，生产企业出口退税三种情况的进项税额处理：1.免抵退：出口免税，进项税可抵扣内销税额，抵不完的退税，但即征即退项目的进项税要单独算不能混用；2.只免税不退税：出口免税但进项税不能抵要转出（如果进货时本身就是免税的就不用转出），比如小规模出口或国家不让退的货；3.出口转内销：要把之前报的退税冲掉，按内销交税（比如13%），之前转出的进项税可以转回来抵。要是分不清进项税用在哪了，就按公式算：不得抵扣的进项税=当月分不清的全部进项税*（当月免税销售额/当月全部销售额），注意这里的分母是所有销售额加起来，不是光算即征即退的。

第一种即征即退的进项是哪种，第三种情况能举例说明下吗

 您好，免抵退就是出口不要销项税，还能把买材料时付的进项税拿去抵别的销项税，抵不完就退钱给你，一分不用转出。即征即退呢，是先把该交的税交齐，回头国家按政策再退你一部分，但进项税照常用，不用转出。 2.出口转内销就是货本来要出国，结果退回来卖国内了；这时你就把原来“免”的税补回来，把“退”的钱退给国家，但买材料的进项税不用转出，可以继续抵扣；实在分不清内外销用了多少进项，就按内销收入占总收入的比例算一下要转出的那部分。

第二种情况，只免税不退税这种的进项税额转出时，如果分不出内外销进项，就用全部进项税额*外销销售额/（内销销售额+外销销售额）这样来转出分摊的外销进项税额，对吗？

 您好，就是出口虽然不收销项税，但咱也别想把进项税退回来或抵掉，得把这部分进项税全转到成本里去；要是分不清哪些进项是给外销用的，就用 全部进项税*外销销售额/（内销＋外销销售额） 这个比例算一下，把外销该背的那份进项税转出去就行

第二种只享受免税的进项税额转出，分录是：借：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） ，这两笔分录同时做是吗？ 第一种情况的即征即退，是不是一般纳税人企业大部分没有，软件行业才有

 您好，先写“借：成本 贷：进项税额转出”就行，不用再写那笔“借：转出 贷：进项”，因为软件里进项税早就认证抵扣挂账了，转出只是把它挪到成本里去；第一种即征即退确实主要集中在软件、资源综合利用、残疾人就业等少数行业，一般制造企业碰不到。

好的，明白了，非常感谢董老师的解答！谢谢