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老师6题600为什么不确认递延所得税负债？

2025-08-12 11:11

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-08-12 11:12

若题目中 600 万元涉及免税合并产生的商誉，则不确认递延所得税负债。因为商誉的计税基础为 0（免税合并中商誉不被税法认可），若确认递延所得税负债，会导致商誉账面价值增加，进而又需确认更多递延所得税负债，形成无限循环，不符合会计核算原则，因此准则规定不确认。

快账用户8404 追问 2025-08-12 11:14

老师600是投资成本啊，没有商誉啊

齐红老师解答 2025-08-12 11:17

一、计税基础与账面价值的关系税法规定，计算股权转让所得时，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本（即投资成本 600 万元），所以投资成本的计税基础就是 600 万元，而长期股权投资账面价值里的投资成本也是 600 万元，账面价值与计税基础相等，不存在暂时性差异，自然无需确认递延所得税负债。二、差异产生的来源需要确认递延所得税负债的是损益调整（1200 万元）、其他权益变动（400 万元），因为这些部分账面价值和计税基础有差异（计税基础只认初始投资成本 600 万元），产生了应纳税暂时性差异，所以要确认递延所得税负债，而投资成本 600 万元无差异，不确认。简单说就是投资成本的账面价值和计税基础一样，没差异，不用确认。