老师晚上好，我是园林绿化工程有限公司，小规模纳税人，老师我六月份做的第二季度账务处理时把成本做多了，其实成本还有7、8、9月份的成本，我都在六月份里做近这些成本了。导致成本很大利润表里净利润负数23万，这种情况我该怎么办处理呢老师？

老师我还没明白，已经申报税了，但是没交税，因为是净利润是负数，我意思我现在怎么处理这种账务处理呢？麻烦老师把分录写出来一下

借主营业务成本 贷工程施工

老师，我当时6月份做的成本是直接做的，是借主营业务成本贷银行存款，因为直接用银行存款付的钱，然后我把应该寄到789月份的成本直接一次性都寄到6月份里了，过后老板告诉我的，说的那些成本里边不只是6月份的，还有789月份的成本呢，然后我但是老板说说我已经做完了，这账我已经申报完了，但是没产生税嘛，因为是负数嘛，利润表是负数没有税，但是我已经申报完了，就这种情况，我意思现在我要是做账务处理改应该怎么改呀？

直接在申报系统作废原错误报表，重新编制正确分录： 红字冲销原错误分录 借：主营业务成本 （红字，原多记金额 ） 贷：银行存款 （红字，原多记金额 ） 按权责发生制补记正确成本 6 月应承担成本： 借：主营业务成本 （6 月实际成本 ） 贷：银行存款 （6 月实际支付对应部分 ） 7-9 月应承担成本（先挂账，实际月份再分摊 ）： 借：预付账款 / 其他应收款 （7-9 月成本 ） 贷：银行存款 （7-9 月成本对应支付 ） 7-9 月实际月份时，再转入成本： 借：主营业务成本 贷：预付账款 / 其他应收款 二、申报期后（已过二季度申报截止日 ） 账务上 同样先红字冲销原错误分录，再按权责发生制调整，但因报表已申报，需通过 “以前年度损益调整”（小企业会计准则用 “利润分配 - 未分配利润” ）调整： 红字冲销： 借：主营业务成本 （红字，多记金额 ） 贷：银行存款 （红字，多记金额 ） 调整以前年度损益（小企业会计准则 ）： 借：预付账款 / 其他应收款 （7-9 月成本 ） 贷：利润分配 - 未分配利润 后续 7-9 月分摊时： 借：主营业务成本 贷：预付账款 / 其他应收款 税务上 因二季度申报时利润负数，调整后若仍负数或不涉及补税，可在三季度预缴时，通过累计数据自动修正（把 7-9 月成本在对应季度体现，二季度多扣的成本在后续季度 “抵消” ）。若涉及多计成本导致少缴所得税（极端情况，如调整后二季度应纳税额变化 ），需去税局更正申报，不过你这原先是负数，一般更正后还是负数，影响较小 。

老师，我还是不明白你意思，我把6月份第二季度税报完了，我还要把第二季度那个申报表也要改一下子吗？那个申报表我咋改呀？我要改的话，我没咋明白我的理解，不是只改电脑账上财务软件上的账务处理就可以了吗？

我这么跟你说吧，老师，我第二季度做账的时候，它的成本多，利润是负数，第二季度也没有收入，基本全是成本，所以说我第789月份成本摊完了，6月份也是负数，利润这块，那我应该怎么做呀？还用去电子税务局里更正申报报表吗？

这个结转损益利润就是负数 不需要单独再做的

老师，你不说我应该在税务系统上申报表上更正一下吗？我意思我应该怎么更正啊？因为我利润表上一直都是负的数啊，亏损的成本不是增加吗？

你不是做了更正分录了吗？重新出报表然后去更正申报就行

对呀，我要我肯定得做更正的分录啊，老师，你的意思做完更正分录之后，把上季度的报表重新申报是更正一下吗？把上月的更正报表只更正增值税报表吗？所得税报表啊，这个怎么更正啊？老师，麻烦你详细说一下呗。我没懂这个更正怎么更正？

就是按更正之后新出来的数据和财务报表去更正电子税局里面的数据

老师，我更正，我只能在第三季度更正了，第二季度已经报表都申报完了吗？然后嗯，税务系统也都申报完了，所以说只能在第三季度上嗯，账务处理我更正，一下子红冲一下之前那个成本记错的，完了第三季度做完账之后，出的财务报表直接填表电子税务局申报表数据不行吗？这样我就不用去更正第二季度申报表了呀！

可以的 那你在第三季度做这些更正的分录

对呀，老师，我就是第三季度更正嗯，第二季度上多计的成本，然后我在第三季度上做一下子红冲，上个月多记的成本，所以说做完了之后他不就是报表出来，他不就把成本明明是成本是嗯，10000块钱，我这红冲完第二季度成本之后，这成本不就是减少了吗，那么成本就变成1000块钱了吗？比如说所以第三季度上的出来的财务报表，他不也是按照我的分录减少了吗？出来了，这报表我就按这出来的报表去报嗯，申报增值税或者是企业所得税不就完事了吗？可以吗？这个思路老师

麻烦老师把详细的分录你再给我写一下呗，我要是第三季度更正，第二季度的错季的成本应该分录都详细，应该怎么做呀？麻烦老师再列式一下子分录呗，然后我就按照这个第三季度你给我列示这个分录，我去更正一下子，我错记的成本

第二季度误将成本 1000 元记成 10000 元（多计 9000 元），第三季度发现后更正。 第三季度更正分录 红字冲销多计的成本（与原错误分录方向相反，金额为多计部分 9000 元） 若原分录为（假设是销售成本）： 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 则更正分录（红字冲销多计的 9000 元）： 借：主营业务成本 -9000 （或用红字：借：主营业务成本 9000 红字） 贷：库存商品 -9000 （或用红字：贷：库存商品 9000 红字） 若涉及进项税额（如采购成本多计且已抵扣进项税） 假设多计的成本中含进项税（如采购 10000 元含税，其中进项税 1300 元，实际应计成本 8700 元，但误按 10000 元全额计成本，多计 1300 元）： 原错误分录： 借：主营业务成本 10000 贷：应付账款 10000 （正确应为：借：主营业务成本 8700 应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300 贷：应付账款 10000） 更正分录（冲销多计的成本 1300 元，同时补记进项税）： 借：主营业务成本 -1300 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300 关键说明 报表影响： 第三季度 “主营业务成本” 会因红字冲销减少 9000 元，利润相应增加 9000 元，直接体现在三季度利润表中，按调整后报表申报即可。 企业所得税处理： 若第二季度已预缴所得税，三季度调整后利润增加，会导致三季度应纳税额相应增加（或抵减前期多缴），无需单独修改二季度申报，年度汇算清缴时会自动汇总调整。 增值税处理： 若涉及进项税调整（如上述第 2 种情况），三季度增值税申报表的 “进项税额” 会增加，按调整后数据申报即可。

老师，我第二季度多记的成本全是一些人工的劳务成本，临时用工的，因为他那个是园林绿化工程有限公司，他就是绿化的，然后涉及到人工栽植了什么的那个工程临时用工的，我所以我都记得嗯，主营业务成本，劳务成本里了嗯，然后我贷的是银行存款，用银行存款付的，就这种情况，我不是这种发生库存商品什么的，不是采购，所以说这种的情况下做账务处理应该咋做呀？

假设第二季度多记劳务成本 9000 元（应记 1000 元，错记 10000 元 ）： 红冲多记成本 摘要：更正第二季度多记劳务成本 借：主营业务成本 - 劳务成本 -9000（或红字借方 9000 ） 贷：银行存款 -9000（或红字贷方 9000 ） 这样第三季度报表 “主营业务成本” 会减少 9000 元，后续按调整后报表申报即可，增值税因不涉收入通常不受影响，企业所得税按真实成本计税 。

老师，那假如我成本记到第三季度上的增加上边的话，那么我就是第三季度正常做呗，把第二季度上的成本嗯，多记的9000，记到第三季度上的成本里呗，是这样吗？这个思路吗？第二季度冲。我知道了，在第三季度做账的时候冲。第二季度上多记的那，然后这个这笔钱我应该做到第三季度上。这个成本我这个做到第三季度上的成本我应该怎么做呀？就是把这个酒钱数变成正数到第三季度上就可以吗？麻烦老师第三季度上我做的嗯，正确的就是成本应该怎么做？麻烦老师告诉我一下呗，把流程列示一下呗