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老师所得税计算1题第二小问没看懂？怎么出来一个递延所得税资产和递延所得税负债

2025-08-21 16:06

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-08-21 16:07

会计处理：核电站入账成本 = 210000（建造成本）%2B 8200（预提弃置费用）= 218200 万元每年会计折旧 = 218200÷10 = 21820 万元税法处理：税法不认预提的弃置费用，只认实际发生时扣除。因此：税法允许折旧的基数 = 210000 万元（不含预提弃置费用）每年税法折旧 = 210000÷10 = 21000 万元暂时性差异：每年会计折旧（21820）＞税法折旧（21000），导致固定资产账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异：差异额 = 21820 - 21000 = 820 万元 / 年递延所得税资产：可抵扣暂时性差异 × 税率（25%）= 820×25% = 205 万元分录：借：递延所得税资产 205 贷：所得税费用 205

快账用户9973 追问 2025-08-21 16:37

老师那个递延所得税负债是哪来的？谢谢

齐红老师解答 2025-08-21 16:45

应纳税暂时性差异（对应递延所得税负债）：会计上固定资产价值因含弃置费用而多计 8200 万元（税法不认这部分），导致会计折旧 > 税法允许扣除的折旧，未来期间会计利润会因多提折旧而少缴税，形成 “应纳税暂时性差异”（未来应纳税，现在少纳税），需确认递延所得税负债

快账用户9973 追问 2025-08-21 17:02

老师有点不明白。它不是固定资产比计税基础多820，确认递延所得税负债。怎么又确认递延所得税资产？

齐红老师解答 2025-08-21 17:06

固定资产因含弃置费用（8200 万），会计账面价值＞税法计税基础 → 产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。预计负债因是 “预提未支付”，会计账面价值＞税法计税基础（税法计税基础为 0 ） → 产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产因为弃置费用的处理，同时影响了资产（固定资产）和负债（预计负债）的税会差异：固定资产多计了 8200 万 → 递延所得税负债（未来多交税）。预计负债多计了 8200 万 → 递延所得税资产（未来少交税）。两者金额相等（8200×25% ），所以分录体现为：借：递延所得税资产 2050 贷：递延所得税负债 2050