演示账套

老师好，我公司自己投资建设了光伏发电站，然后售电。上个月发电站其中一个屋面的光伏板拆掉了，也就是固定资产减少了，这个减少固定资产的分录怎么做，折旧怎么做？谢谢！

2025-09-01 22:04

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-09-01 22:05

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

齐红老师解答 2025-09-01 22:07

您好，上个月拆光伏板时，首先得算清楚这个屋面光伏板的原值、截至拆之前已经提了多少折旧，而且拆的当月还得提一次折旧。比如光伏板原值 100000 元，之前已经提了 30000 元折旧，月折旧额是 1000 元，那拆当月先做提折旧的分录：借主营业务成本 1000，贷累计折旧 1000，这时累计折旧就变成 30000%2B1000=31000 元了；接着把光伏板的账面价值转到清理科目，账面价值是原值减累计折旧，也就是 100000-31000=69000 元，分录是借固定资产清理 69000、借累计折旧 31000，贷固定资产 - 光伏板 100000；如果拆的时候花了 2000 元清理费，就借固定资产清理 2000，贷银行存款 2000；要是拆下来的旧板卖了 5000 元，就借银行存款 5000，贷固定资产清理 5000；最后算清理损益，固定资产清理科目的余额是 69000%2B2000-5000=66000 元，这是损失，就借营业外支出 - 非流动资产处置损失 66000，贷固定资产清理 66000，从下个月开始就不用再给这个拆了的光伏板提折旧了

快账用户5612 追问 2025-09-01 22:11

当时在建工程时没有一个屋面一个屋面分开核算，结转至固定资产也是所有屋面成本一起结转的

齐红老师解答 2025-09-01 22:29

您好，先按合理方式（比如按屋面数量或面积）拆分要拆的那部分光伏板的原值和已提折旧，比如所有屋面总原值 500000 元、总累计折旧 150000 元，共 5 个一样大的屋面，那单个屋面原值就是 500000÷5=100000 元，已提折旧 150000÷5=30000 元；拆的当月先提这个屋面的当月折旧，假设单个屋面月折旧 1000 元，分录是借主营业务成本 1000、贷累计折旧 1000，这时这个屋面累计折旧变成 30000%2B1000=31000 元；接着做减少固定资产的分录，借固定资产清理（100000-31000=69000）、借累计折旧 31000，贷固定资产 - 光伏板 100000；要是有清理费（比如 2000 元）就借固定资产清理 2000、贷银行存款 2000，有卖旧板的钱（比如 5000 元）就借银行存款 5000、贷固定资产清理 5000；最后算清楚固定资产清理的余额（69000%2B2000-5000=66000 元），是损失就借营业外支出 66000、贷固定资产清理 66000，下个月开始就不用给这个拆了的屋面光伏板提折旧了