@董老师在线吗，提问的

好久不见了，董老师，请问这题涉及两年都有预计负债，预计负债就涉及累计数了，那怎么分析递延所得税呢

努力的朋友，我现在去看题哈

晚上好，要分析两年预计负债的递延所得税，记住税法说售后服务费实际花了才能抵税，会计是先计提预计负债就算费用。 2×21年： 预计负债账面价值：200万 - 50万 = 150万 计税基础：150万 - 150万 = 0（因为没实际花的150万未来能抵税） 暂时性差异：150万 - 0 = 150万，递延所得税资产 = 150×25% = 37.5万（确认） 2×22年： 实际又花80万，预计负债账面价值：150万 - 80万 = 70万 计税基础：70万 - 70万 = 0（未来还能抵70万） 暂时性差异：70万 - 0 = 70万，递延所得税资产余额 = 70×25% = 17.5万 转回金额：37.5万 - 17.5万 = 20万（转回） 看每年预计负债的账面价值和计税基础的差（暂时性差异），乘税率算递延所得税资产的确认或转回。

那就清晰一点了，哎，老师还有这句话，是日后事项，我上课的老师说先把22年不涉税的分录写出来，再写当期所得税、递延所得税。23年同理写出来，才那能支追溯

 您好，正确处理资产负债表日后事项时，2022年应先补提预计负债200万元（借：以前年度损益调整——营业外支出 200，贷：预计负债 200），因损失不允许税前扣除，所以当期所得税和递延所得税均无需调整（应纳税所得额不变，无暂时性差异），然后将以前年度损益调整余额200万元结转至未分配利润（借：利润分配——未分配利润 200，贷：以前年度损益调整 200），并按10%提取法定盈余公积（200×10%=20，借：盈余公积 20，贷：利润分配——未分配利润 20）；2023年实际支付赔偿时，直接冲销预计负债并支付银行存款（借：预计负债 800，贷：银行存款 800），此时不再涉及损益调整，因2022年已通过追溯调整完成对净利润的影响

因损失不允许税前扣除，所以当期所得税和递延所得税均无需调整（应纳税所得额不变，无暂时性差异），那为何不做调增出处理呢

 您好，因损失不允许税前扣除，所以会计上确认的损失（营业外支出或以前年度损益调整）在税法上不能减少应纳税所得额，相当于会计利润比税法利润少了这部分损失金额，此时需要做纳税调增处理（即在计算应纳税所得额时，将会计上扣除的损失加回），但调增是税务申报时的操作，不需要通过会计分录体现，会计分录只需反映账务处理，而纳税调增是在企业所得税纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》中填列，比如会计上确认了600万元损失，申报时就在扣除类调整项目——其他栏调增600万元，这样应纳税所得额=会计利润%2B600万元，所以会计分录本身不体现调增，但税务申报时必须调增，否则会导致少缴税款

但是在第二年能税前扣除的时候却是可以做分录？第二年冲预计负债600，还有一笔借营业外支出200，为何这两笔就能写分录呢

 您好，因为第二年实际支付的赔偿款中，600万元是冲销2022年已计提的预计负债（借：预计负债 600，贷：银行存款 600），这笔分录只是负债的清偿，不影响当期损益；而另外200万元是2023年新发生的、未在2022年计提的损失，属于当期实际发生的支出，且如果税法允许这部分200万元在2023年税前扣除，那么会计上就需要确认这笔损失（借：营业外支出 200，贷：银行存款 200），同时由于税法允许扣除，会计利润和税法利润存在差异，此时需要通过会计分录处理所得税影响——比如当期所得税会因扣除而减少（借：应交税费——应交所得税 200×25%，贷：所得税费用 200×25%），如果有暂时性差异还可能涉及递延所得税。简单说，第一年计提的损失因税法不允许扣除，只能纳税调增但无需会计分录；第二年实际支付时，已计提部分只是负债清偿，新发生部分若允许扣除，则会计需确认损失并处理所得税，所以能写分录

那题目若说明什么什么能税前扣除指的是当期所得税吧对吗，递延所得税，唔需要理会这个说法是吗

 您好，是的，题目若说明什么什么能税前扣除，通常指的是当期所得税的影响，因为税前扣除会直接减少当期应纳税所得额，从而影响当期应交所得税（比如借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税）；而递延所得税关注的是会计和税法在资产、负债确认上的暂时性差异（比如计提减值准备、预计负债等），与当期能否税前扣除不是直接对应关系，递延所得税需要根据暂时性差异的产生和转回单独判断，所以题目说能税前扣除时，一般只需考虑当期所得税的调整，递延所得税是否需要处理要看是否存在暂时性差异，不能直接根据能税前扣除就决定递延所得税的处理

嗯，听课的时候就是当期所得税就是考虑损益类科目对会计利润的影响，递延所得税则考虑账面价值与损益无多大关系

 您好，固定资产公允比账面多200，按10年分摊，每年多提折旧20（200÷10=20）。被投资方净利润400，减去多提的折旧20，调整后净利润是380（400-20=380）。 长期股权投资按你持股比例乘380调整，比如你持股30%就调增114（380×30%=114），分录是借长期股权投资-损益调整，贷投资收益

老师发错了？