我们公司是生产企业一般纳税人，外购800台电子设备用于出口，分8和9月两批海运发货，DDU方式，每月发货报关出口400台，供应商9月已开300台的进项专票未抵扣，剩下发票未开。请问老师，可以在9月申报表里合计申报8和9月出口免税收入吗？9月申报表里进项专票也要按800台转出吗

您好，不可以，8月和9月的出口免税收入不能在9月申报表里合计申报，必须按实际出口月份分别申报，8月出口的400台应在8月申报，9月出口的400台在9月申报。进项税额转出也不需要按800台全部转出，只需对已收到的300台进项专票对应的进项税额进行转出，假设每台设备进项税额为1000元，则9月只需转出300000元（300×1000=300000元），剩余500台待取得进项专票后再进行相应转出处理

分期发货的出口免税收入和对应的进项转出分期开票的如何申报

那9月申报收入400台，转出300台，不匹配没关系吗

 您好，没关系，这种不匹配情况在实际业务中是允许的。出口免税收入申报和进项税额转出是两个不同的业务处理环节，申报时不需要严格匹配。9月申报表应如实申报当月实际出口的400台免税收入，同时只对已收到进项专票的300台进行进项税额转出。剩余500台待供应商开具专票后，再在收到发票的当期进行进项税额转出处理。税务机关理解这种因供应商开票时间与出口时间不一致导致的暂时性不匹配情况，只要最终在规定时限内完成全部申报和转出即可

进项专票9月未认证抵扣，10月才认证抵扣的，那是不是10月做转出

 您好，是的，如果进项专票在9月未认证抵扣，而是在10月才认证抵扣，那么应该在10月做进项税额转出。这是因为进项税额转出应当在专票认证抵扣的当期进行，而不是在收到发票的当期。

那所得税收入也要跟增值税收入保持一致吗？8月和9月分别确认400台，还是可以合并9月一起确认800台所得税收入？

 您好，不一定需要与增值税收入保持完全一致，确认原则有所不同。增值税出口免税收入应按实际出口报关月份分别确认，8月出口400台在8月确认，9月出口400台在9月确认。而所得税收入确认应遵循权责发生制原则，主要看商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方。在DDU贸易方式下，如果货物在8月和9月分别完成报关出口且风险报酬已转移，则所得税收入也应分别在8月和9月各确认400台；如果直到9月两批货物才完全满足收入确认条件，则可以在9月一次性确认800台所得税收入。关键是判断每批货物出口时点是否满足收入确认条件，而不是机械地与增值税申报保持一致

好的，解答非常详细，谢谢老师