老师好，母子公司存货内部交易，母公司把成本80万的存货100万卖给子公司，子公司当年未卖出，次年全部以120万卖出，次年合并抵消分录怎么做，请从分录加减的角度帮我推倒下，我觉得应该做借存货20，贷主营成本20，请勿重复接单

我通过分录加减下来应该是做借存货，贷主营成本，我觉得这些原理通过分录推倒是能推出来的，但不知道为啥我只能推出这个分录

就像数学公式一样，这个分录我觉得肯定能推导出来的，怎么推出借：年初未分，贷主营成本的

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

 您好，咱推出的分录 借：存货20，贷：主营成本20 其实是第一年末子公司未卖出时的正确分录。到了第二年，存货已经全部对外售出，子公司账上存货科目余额为0，所以不能再借:存货 。但从集团看，上年未实现的20万利润仍体现在母公司期初未分配利润中，且子公司按100万成本结转多计了20万，因此需做分录：借：期初未分配利润20，贷：营业成本20。这样借贷相等，都是20万。

咱们编制合并报表是站在集团角度，不是子公司角度吧，所以子公司账上存货为0没啥影响呀

 您好，对的，编制合并报表是站在集团整体角度。虽然子公司账上存货为0，但母公司期初未分配利润中仍包含着上年未实现的20万内部利润，这笔钱是集团不承认的。现在货已对集团外卖掉，这20万变成了已实现利润，所以需要通过分录将其从期初未分配利润中释放出来，并调减集团本年的营业成本（因为子公司按100万结转成本，但集团真实成本是80万）。因此正确分录是：借：期初未分配利润20万，贷：营业成本20万。

这个问题困扰我几天了，我始终想不明白。我的思路是：第一年母公司做借：银存100，贷营收100；借：主营成本80贷：存货80。子公司做借：存货100，贷：银存100；母子加减以后剩余借：主营成本80，库存20，贷：营收100。抵消分录：借：营收100，贷：主营成本80，存货20。第二年，母公司不做处理，子公司做借：银存120，贷：营收120。借：主营成本100，贷：存货100。两年合起来抵消分录我该做借：营收100，贷：主营成本100，鉴于第一年已经抵消的，还需要补做借：存货20，贷：主营成本20，我实在想不通为啥要把借方做成未分利润，从分录推倒下来完全推不出来啊

 您好，好的，用最简单的话帮你推导：你做的分录“借存货20贷成本20”是第一年末货没卖时的正确分录。但到了第二年，货已经卖光，存货科目余额为0，不能再借。从集团看，上年未卖的20万利润还压在母公司期初未分配利润里，现在货对外卖了，这20万利润实现了，所以要把它释放出来，并调减成本。因此正确分录是：借：期初未分配利润20万（释放利润），贷：营业成本20万（调减成本）。借贷相等，都是20万。

不是吧，我觉得第一年应该做的借：营收100，贷主营成本80，存货20。第一年现在集团角度等于啥也没发生啊。

 您好，对对，您好厉害，从集团角度看，第一年确实等于啥也没发生，存货还在集团内部，价值就是80万。您写的第一年抵消分录“借：营收100，贷：主营成本80，存货20”100%正确，这笔分录的效果就是让集团报表“像啥也没发生一样”。 重点在于第二年的衔接： 第一年抵消后，那20万的“存货”差额其实转化成了对母公司未分配利润的压制（因为抵消了它的利润）。第二年货对外卖了，这个压制效果还在，但“存货”科目已经没了（为0），所以必须用“期初未分配利润”这个项目来替代原先“存货”的位置，把压制的利润释放出来，同时调减成本。因此第二年分录是：借：期初未分配利润20万，贷：营业成本20万

第二年全部售出，因为第一年已经做过借：营收100，贷：主营成本80，存货20，要从这个分录变成最后站在集团角度我觉得应该做的，借：营收100，贷主营成本100，就需要补做借：存货20，贷：主营成本20

 您好，您这个推导思路非常接近，但最后一步的科目错了。第一年做完分录后， 存货20 这个项目在合并层面已经存在。第二年全部售出，子公司做 贷：存货100 ，其中80是真实成本，20是虚增部分。从合并角度，我们需要抵消子公司多结转的20万成本（100-80），同时因为存货已清零，第一年抵消产生的 存货20 必须转回，所以正确分录是：借：存货20（转回第一年的抵消），贷：营业成本20（调减多计的成本）。但 存货 科目已为0，这个 借存货 无法实现，只能用代表期初余额的 期初未分配利润 来替代，变成：借：期初未分配利润20，贷：营业成本20。

我终于想明白了，是因为第一年做完抵消分录以后，现在集团的角度，存货的余额已经是0了，这个未分利润是存货的替代，实际上他代替的就是存货，是不是这样