企业所得税纳税调整哪些业务能调增哪些业务能调减

常见的需要纳税调增的项目：

一.收入类项目

1.视同销售收入：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，在会计上可能不确认收入，但在税法上应视同销售，需调增应纳税所得额。

2.未按权责发生制确认的收入：某些情况下，会计上按照权责发生制确认收入，但税法规定在特定时点确认收入。如果会计确认收入的时间与税法不一致，可能需要进行纳税调增。例如，预收账款在会计上可能不确认收入，但税法规定在收到款项时就应确认收入。

二.扣除类项目

1.职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分需要调增应纳税所得额。

2.工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。超出部分需调增。

3.职工教育经费：一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年度超过扣除限额的部分，需在当年调增应纳税所得额。

4.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。两者取较小值扣除，超出部分调增。

5.广告费和业务宣传费：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年超过扣除限额的部分，需进行调增。

6.捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。非公益性捐赠支出不得在税前扣除，需要全额调增。

7.税收滞纳金、罚金、罚款：企业因违反税收法规等而缴纳的滞纳金、罚金以及被行政机关处以的罚款，不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。

8.赞助支出：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除，需调增。

三.资产类项目

1.资产减值准备：企业计提的各项资产减值准备，如坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等，在会计上计入当期损益，但税法规定在资产实际发生损失时才允许扣除。因此，计提的资产减值准备需要调增应纳税所得额。

2.折旧、摊销年限与税法规定不一致：如果企业固定资产的折旧年限、无形资产的摊销年限低于税法规定的最低折旧、摊销年限，导致会计上多计提的折旧、摊销额，需要调增应纳税所得额。

企业所得税常见限额扣除的项目：

1.职工福利费：不超过工薪总额14%的部分，超过部分不得扣除(永久性差异)

2.工会经费：不超过工薪总额2%的部分，超过部分不得扣除(永久性差异)

3.职工教育经费：不超过工薪总额8%的部分，超过部分当年不得扣除；但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)

4.利息费用：不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分；关联企业利息费用同时要考虑债资比的限制，超过部分不得扣除(永久性差异)

5.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，超过部分不得扣除(永久性差异)

6.广告费和业务宣传费：

一般企业：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，超过部分当年不得扣除；但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业：不超过当年销售(营业)收入30%的部分，超过部分当年不得扣除；但准予结转以后纳税年度扣除(暂时性差异)

7.手续费和佣金：

一般企业：不超过收入金额的5%，超过部分不得扣除(永久性差异)

保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%，超过部分当年不得扣除；但准予结转以后年度扣除(暂时性差异)

8.公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部分，另有规定的除外，超过部分当年不得扣除；但准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除

不得扣除的项目：

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失(银行罚息、合同违约金、赔偿金等允许扣除)。

5.超过规定标准的捐赠支出(当年不得扣除)。

6.赞助支出，指与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息(关联企业之间租赁设备支付的合理租金是可以扣除的)。

9.与取得收入无关的其他支出(例如，企业为高管承担的个人所得税等)。