老师，74题计算时第二步当期应纳税额是负数是不是就代表不需要交税？是留抵？

您好,74题计算时第二步当期应纳税额是负数就代表不需要交税，而且是留抵，具体来说当期应纳税额等于内销销项税额减去（当期进项税额减去免抵退税不得免征和抵扣税额）再减去上期留抵税额，套入数字就是100×13%-(26-8)-6等于13-18-6等于-11万元，这个-11万元就是期末留抵税额，说明企业当期不用交增值税，这11万可以留着下期抵扣或者用来算出口退税

那第三步当期免抵退税额就是代表应该退回的税款对吧？

 您好，不对，第三步算出的当期免抵退税额不完全是应该退回的税款，它只是一个退税的上限，实际能退多少还要看你留抵税额是多少，要拿免抵退税额和留抵税额比大小，哪个小就退哪个，比如这题免抵退税额是200×9%等于18万，留抵税额是11万，所以实际只退11万，剩下的7万叫免抵

7万免抵是什么意思？是退11万后还要7万的税吗？

 朋友您好，因为成套销售含金银首饰要在零售环节交税，这个环节适用的税率是金银首饰的5%，而珠宝玉石的10%是生产环节的税率，不在零售环节重复征税，所以不能跨环节比高低，“从高适用”只限同一纳税环节内比较，现在零售环节没有10%的应税项目，因此按5%征收

老师，您说的不是我问的问题呀

 对不起，我网不好串了，不是的，7万免抵不是你还要交的税，它其实是用出口货物的退税额抵了你内销货物应该交的税，因为你的留抵税额只有11万，不够全部退完18万的免抵退税额，所以多出来的7万就当作你内销已经交了税，这个免抵税额是你计算城建税和教育费附加的基数，但增值税本身你一分钱都不用再交了

那如果第二步算出来是正数11万，会怎么样呢？

 您好，如果第二步算出来是正数11万，那就说明你内销的税不够抵，当期需要先交11万的增值税，然后第三步再算免抵退税额，用免抵退税额减去这11万应交税额，剩下的部分才是真正能退给你的税，比如免抵退税额是18万，那你实际能退18-11等于7万

那附加税就以11万为基础算了是吗？

 您好，不是的，附加税不是以11万为基础算的，而是以那个7万的免抵税额为基础算的，因为11万是你实际要交的增值税，附加税是按你免抵的这部分税额来计算的，不是按你应交的增值税算的

为什么附加税不按应交增值税算呢？

 您好，因为附加税的本质是费，不是税，它是跟着实际享受了公共服务和税收优惠的金额来收的，那个7万免抵税额，虽然你没真的交出去，但它相当于国家用出口退税的钱抵了你内销该交的税，让你享受了税收优惠，所以附加税就要按这个享受优惠的金额来算，而不是按你最后实际要交的11万增值税来算。

那实际交的11万不用交附加税吗？

 您好，当然要交，实际交的11万增值税也要交附加税，所以总的附加税是按你实际交的11万增值税和那个7万免抵税额加起来算的，也就是总共按18万这个基数来计算附加税，这样既保证了你实际交税的部分要交附加费，也让你享受税收优惠的部分承担了相应的附加费