朴老师 您来帮我看看这个问题 分两个问题发出 我想问，商誉在应税合并下计税基础=帐面价值，免税合并下商誉计税基础=0，是不是可以这样来想：1⃣️所谓的应税免税的“税”指的是企业所得税，对吗？2⃣️应税合并，就是这个商誉在原股东即被购买方卖给收购方时，因为买价是这些资产负债的公允价➕商誉，所以在被购买方当时申报企业所得税时，已就买价中的资产负债以及商誉给交了一次企业所得税，所以这些资产负债商誉过入到收购方的账上时，就可以按照买价来确认计税基础，因此商誉的计税基础=收购方的帐面价值，是这样理解吗？请老师帮忙看看是不是这样理解，哪里不对就直接指出就好，谢谢老师了！

我是做超市财务费，我现在有个问题，我的商品A是联营的，就是拿过来卖，我超市不用管A的库存，只是按照A每月的销售额的20％来确认我自己的收入，我的商品B与A唯一不一样的地方是，B我需要管库存数量，但不需要看库存总金额，这个时候A商品的公司被称为联营供应商，B的供应商则被称为代销供应商，对于这个A与B商品的做账方式，我咨询过税务局，税务局的解释简单粗暴，他们说A与B不属于受托代销商品，也不用那么复杂，因为我虽然都会提成20％，但是另外80％我会返还给供应商，其实这80％就相当于是我付的进价，与普通商品购销不一样的是，别人先买进来在卖，而我的A和B是属于先卖了再买进，说他们其实也是我的商品，税务局的解释颠覆了我的会计知识，而且我看我公司的进销存系统，联营和代销商品居然都有销售成本，而且这个成本还都是那返还的80％，系统的负责人说，谁说联营和代销没有成本结转，产生了收入就必须有成本配比，而且主要是商品售卖时是我来开全额税票，不是供应商开，所以商品我买了，票我开了，跟正常的商品购销不是一样的吗？税务局的解释和我公司的系统不谋而合。我还是觉得是不是我哪里想错了，按照受托代销去做

（1）在合并情况下，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原被购买方的账面价值，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此 由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债、其对应科目为商誉。 （2）在并情况下，商誉的计税基础为0，账面价值和计税基础的差异不确认递延所得税负债 因企业合并成本固定、若确认递延所得税负 债，则减少考虑递延所得税后被购买方可辨 认净资产公允价值,增加商誉，由此进入不 断循环状态。 请问以上（1）和（2）都是属于非同一控制免税合并的递延所得税处理方法，为什么处理方法不一样？

麻烦老师帮我看一下下面判断题的答案是什么？如果错的话，请告诉我哪里错了！ 三、判断题 1．非合同的资产和负债不属于金融工具，比如应交所得税。() 2．企业管理金融资产的业务模式是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。() 3．在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定一经做出，以后可以撤销。() 4．企业应当以预期信用损失为基础，对金融资产进行减值会计处理并确认损失准备。() 5．由于其他债权投资与交易性金融资产一样，期末按公允价值计量，因此期末不需要计提减值准备。()

（1）按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉并且按照所得税法规的规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值（如：吸收合并时应税合并，初始确认时不产生暂时性差异)的；（2）非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不区分应税合并和免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉。 请问上述非同一控制下的吸收合并中商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异；而非同一控制下的控股合并中初始确认时计税基础等于原购买方的计税基础，账面价值反映购买日的公允价值，产生暂时性差异。请问两者区别在哪里？

老师好！ 非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环的状态。 以上这段话里，为什么说若确认递延所得税负债，就会减少被购买方可辨认净资产公允价值？？我不理解