在制造业中哪些情况要做原料的进项税转出

您好同学， 在制造业中，企业购进的原材料若发生以下情形，需进行进项税额转出处理： 1. 原料用途改变 情形：原材料原本用于增值税应税项目（如生产应税产品），但后续改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费。 示例： 某制造企业购进一批钢材用于生产应税设备，但实际用于修建职工宿舍（集体福利），需将钢材对应的进项税额转出。 企业购买的润滑油原计划用于生产设备，但改为用于职工食堂，需转出已抵扣的进项税额。 2. 非正常损失 情形：因管理不善导致原材料被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失。 示例： 某化工厂因仓库管理疏忽，导致一批化工原料被盗，需将该批原料的进项税额转出。 企业购进的塑料颗粒因保管不当受潮变质，无法继续使用，需转出对应进项税额。 3. 专用于免税项目 情形：原材料专用于免税项目（如农产品加工、特定行业免税政策）。 示例： 某食品加工企业购进的原料专用于生产免税的农产品（如初级农产品），需按净值计算转出进项税额。 企业购进的设备专用于免税项目（如扶贫项目），需转出已抵扣的进项税额。 4. 用于简易计税项目 情形：原材料用于简易计税方法计税项目（如建筑服务、部分小规模纳税人项目）。 示例： 某制造企业将购进的钢材用于简易计税的建筑施工项目，需转出对应进项税额。 5. 退货或折让 情形：已抵扣进项税额的原材料发生退货或销售折让。 示例： 企业购进的原材料因质量问题退货给供应商，需冲销已抵扣的进项税额。 客户因价格问题要求折让，需按折让金额转出进项税额。 6. 异常增值税扣税凭证 情形：取得的增值税专用发票等扣税凭证存在异常（如信息不全、虚开等）。 示例： 企业取得的原料采购发票因开票方被认定为虚开发票，需转出已抵扣的进项税额。 7. 无法划分的进项税额 情形：企业兼营简易计税项目和一般计税项目，且无法划分不得抵扣的进项税额。 示例： 某制造企业同时生产应税产品和免税产品，但无法准确划分原料用途，需按比例计算转出进项税额。 8. 特定服务或费用 情形：购进的贷款服务、餐饮服务、娱乐服务等，无论用途如何，均不得抵扣。 示例： 企业为职工购买的餐饮服务（如食堂食材），其进项税额需转出。