上一节课老师讲的，原本要三个表的收入一致。但当有处理固定资产业务时，收入就不一致了，就会增值税报表收入大于企税报表收入，为什么呢？这里没明白。。。如果说处理固定资产不涉及营业收入，涉及营业外收入和支出，那是不是也会有增值税收入＜企业所得税收入的情况呢？处理固定资产的账是怎么做的？

您好同学，处理固定资产一般会经历几个步骤，每个步骤对应不同的会计分录， 1. 固定资产转入清理 当企业决定处理固定资产时，首先要把固定资产的账面价值转到“固定资产清理”这个科目里。账面价值就是固定资产的原值减去累计折旧和减值准备后的金额。 分录： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产  举例：假如公司有一台设备，原值是 100000 元，累计折旧为 30000 元，没有减值准备。那么转入清理时的分录就是： 借：固定资产清理 70000 累计折旧 30000 贷：固定资产 100000  2. 发生清理费用 在清理固定资产的过程中，可能会产生一些费用，像搬运费、拆卸费等，这些费用也要计入“固定资产清理”科目。 分录： 借：固定资产清理 贷：银行存款等  举例：还是上面那台设备，清理时支付了 2000 元的搬运费。分录如下： 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000  3. 出售收入、残料入库等 如果固定资产是出售或者有残料可以入库，收到的钱或者残料的价值要增加“固定资产清理”的贷方金额。 分录： 借：银行存款（出售收到的钱） 原材料（残料入库价值） 贷：固定资产清理 应交税费 - 应交增值税（销项税额）  举例：那台设备出售后收到了 60000 元，增值税税率是 13%。 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 53097.35（60000÷(1 + 13%)） 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 6902.65（53097.35×13%）  4. 保险赔偿等 要是固定资产有保险赔偿，这部分赔偿也要计入“固定资产清理”的贷方。 分录： 借：其他应收款（应收的保险赔偿金额） 贷：固定资产清理  举例：假如这台设备有 5000 元的保险赔偿。 借：其他应收款 5000 贷：固定资产清理 5000  5. 清理净损益的处理 最后要计算“固定资产清理”科目的余额，如果是借方余额，说明清理是亏损的；如果是贷方余额，说明清理有盈利。 属于生产经营期间正常的处理损失 借：资产处置损益 贷：固定资产清理  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出 - 非常损失 贷：固定资产清理  如为净收益 借：固定资产清理 贷：资产处置损益（正常情况） 营业外收入（非正常情况）  举例：上面例子中，“固定资产清理”科目的余额 = 70000 + 2000 - 53097.35 - 5000 = 13902.65（元），是借方余额，属于正常处理损失。 借：资产处置损益 13902.65 贷：固定资产清理 13902.65