@董老师，我想问下我们之前收到客户的预付款，2023年的时候开具了部分发票，也确认了收入，不过没有结转到库存商品，也没有结转成本，后来他们说货物是在2024年拉过去的，但是现在我还在库存商品里面放着，请问我现在要出库的话，是怎么操作，出库单的日期应该是什么时候？因为结转成本只能放在2025年做了？

您好，出库单日期要写2024年客户实际拉货那天，现在补开出库单备注补记2024年发货对应2023年发票号并附客户签收或物流记录，库存商品要按实际成本减少，结转成本虽然咱在2025年做但要当以前年度差错处理，假如2023年收入是100成本80，先在2025年做借：以前年度损益调整100贷：预收账款100和贷：应交税费应交增值税销项税额转出（2023年税额）冲掉2023年错认收入，再做借：预收账款100贷：以前年度损益调整100和贷：应交税费应交增值税销项税额（2024年税额）按2024年正确确认收入，然后做借：以前年度损益调整80贷：库存商品80结转成本，最后算2024年应纳税所得额等于100减80等于20按税率算企业所得税多交部分做借：应交税费应交企业所得税多交额贷：以前年度损益调整多交额，再把以前年度损益调整余额结到利润分配未分配利润，这样收入成本匹配且税会合规，出库单日期必须是2024年真实发货日，2025年结转成本用以前年度损益调整不影响当期利润。

老师我看解析有点复杂，我们是小微企业准则，简单来说就是收入是之前是正常确认的，因为出入库单据没有及时给到财务，我们没有按照他们实际出入库的时间来入账，其实是可以的是吧，那就是出入库单据直接按照实际的出入库来填写就行，我这边直接补结转成本的分录就行可以是么？

朋友稍等哈，我刚走开在开会

对，小微企业准则下可能按实际出入时间补单据，出库单写2024年实际拉货日，直接补 结转成本分录就行，比如 借：主营业务成本  贷：库存商品（实际成本额），这样账实相符，不用调以前年度损益，收入已在2023年确认就不动它

好的老师，那我就直接那样确认不一笔分录就好了谢谢

可以的，直接做一笔分录，借：主营业务成本（实际成本额）  贷：库存商品 出库单日期写2024年实际发货晶，收入2023年已确认不用改了 我们这个跨年的金额大么，这个处理不是很规范的，因为权责发生制，收入和成本匹配才是正确的 

成本有50万左右

哦哦，50万不少呀，还是用以前年度损益调整合适呀 2013年新生效的是《小企业会计准则》该准则按未来适用法，取消以前年度损益调整科目，发生的相关业务直接计在当期损益。 比如补交所得税，借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税就可以了。这是说的我们的账务处理本身没有问题，按权责发生制来的。 《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　

可是老师我还是没明白为什么要交税呢，我们收入已经确认了只是延迟确认了成本 或者您可以具体写一下具体的分录，我理解一下

哦哦，上面我写的这一段只是让您理解下小企业准则不追溯的，不是我们公司业务的分录 咱业务的分录，规范的就是第一个回答

好的董老师，还有一个问题不确定问下您，我们要注销，账上余额还有固定资产，累计折旧和在建工程，实操中应该怎么清理合理？主要是要注销，具体怎么处理以及账务处理？什么情况下可以税前扣除？需要提供什么资料

好的好的，我把重点标记了一下

好的老师老师，1.固定资产设备销售清理的话是可以税前扣除的是吧？我们开具销售发票，计入营业外支出的就可以税前扣除； 2.就是这个报废证明是需要内部出具就行么还是需要外部什么部门来证明？才可以税前扣除么？

老师，还有一些往来，我查了说是也得互相清零，那么我们这个的话有之前收到的款项，但是收不回来的的话，我们转入营业外支出的话，可以税前扣除么？需要提供什么资料， 对于支付不出去的我计入营业外收入，正常纳税， 支付

1.固定资产设备销售清理，如果卖价低于账面净值，差额计入营业外支出，可税前扣除，要开销售发票并保留交易资料 2.报废证明一般内部开具说明加负责人签字就行，金额大或税务要求严格 可提供 第三方或监管8部门证明，但多数情况内部证明加资产齐全可扣除的

老师，还有一些往来，我查了说是也得互相清零，那么我们这个的话有之前收到的款项，但是收不回来的的话，我们转入营业外支出的话，可以税前扣除么？需要提供什么资料， 对于支付不出去的我计入营业外收入，正常纳税， 支付