想请问一下老师关于生态修复基金帐务处理问题：我们是矿山生产砂石的企业，根据国土资源局规定开立了生态修复基金专户，了解同行有二种做法，一是每月按收入计提，并做帐务处理：借制造费用、贷其他应付款，年未将所提的一并转入专户；另外一种做法是每季将计提转入专户不做任何帐务处理。老师觉得哪种方法更合理呢？

老师，可以用银行存款—专户代替其他货币资金吗

同学你好 这个可以的

如果是按季度计提并转入专户，是不是可以不用其他应付款这个科目过渡？

同学你好 对的 是这样

如果四季度计提10万，怎么体现专户增加10万元呢？如果没有做账务处理本来不是借专户、贷基本户的吗？

四季度计提 10 万不直接体现专户增加（计提是确认负债，转专户才是资金划转）； 完整分录： 计提：借制造费用 10 万，贷其他应付款 10 万； 转专户：借其他应付款 10 万，贷银行存款 — 基本户 10 万；同时借其他货币资金 — 生态修复专户 10 万，贷银行存款 — 基本户 10 万（两步合并体现专户增加）； 直接 “借专户、贷基本户” 仅记资金划转，漏记计提的负债和成本，不符合准则。

老师我还是不太明白，两步合并后不是基本户贷方20万了吗

正确分录（无重复，专户增 10 万、基本户减 10 万）： 计提：借制造费用 10 万，贷其他应付款 10 万（无资金流动）； 转专户：借其他货币资金 — 生态修复专户 10 万，贷银行存款 — 基本户 10 万（资金划转，仅 1 笔）； 同步核销负债：借其他应付款 10 万，贷专项应付款 10 万（或省略，直接用其他应付款核算）。

意思就是其他应付款的余额和专户是对应的是吧？实际发生时：借其他应付款、贷专户？

对的，是这样的哦，理解正确

那计提的制造费用每月是不是还得结转到生产成本？

其实制造费用和生产成本你用一个就行 没必要两个都用

因为我们平时加工区的各类费用都是归集在制造费用的，然后生产成本科目下除了人工、原材料还有一个就是结转制造费用，所有制造费用下的余额都结转到这个科目

那你都用生产成本就可以 不用再加一个制造费用

就是不计入制造费用，计提时直接入“生产成本—结转制造费用”这个科目？

直接生产成本间接费用也可以

好的，谢谢老师！